Erhebungsgebiet im Ausland
1. Campione d'Italia
2. Samnaun und Sampuoir für Lieferungen
Was verstehen Sie unter Netto-Allphasensteuer mir Vorsteuerabzug?
1. Erhebung der Steuer auf jeder Phase des Produktions-, Dienstleistungs, und Verteilungsprozesses
2. Ist als Vorsteuer abzugsfähig (Vermeidung von einer Doppelbelastung)
3 Ziel ist es, den Endkosumenten zu besteueren
Leistungen der Post
1. Postbeförderung bis 50g
2. Briefmarken
Ort der Lieferung
1. Abhollieferung (Wo abgeholt wird)
2. Bearbeitung ohne Beförderung (Wo der Gegenstand bei der Bearbeitung ist)
3. Versandlieferung ( wo der Versand/Beförderung beginnt)
Leistungen im Bereich des Gemeinwesens
1. Leistungen innerhalb des gleichen Gemeinwesens
2. Ausübung von Funktionen der Schiedsgerichtsbarkeit
Erbringerort
Ort, wo der Dinestleistungserbringer seinen Sitz hat
1. Heilbehandlung, Therapien
2. Pflegeleistungen und Körperpflege
3. Ehe, Familie- und Lebensberatung
4. Sozial- und Sozialhilfeleistung
5. Kinder und Jugenbetreuung
Wann wurde die MWST eingeführt
01. Januar 1995
Ort der Dienstleistungen
1. Erbringerort
2. Tätigkeitsort
3. Belegenheitsort
4. Bestimmungsort
5. Empfängerort
Was ist eine Lieferung?
1. Übertragung der wirtschaflichen Verfügungsmacht
2. Arbeiten an abzuliefernden Gegenständen
3. Überlassen von Gegenständen zum Gebrauch
Wann wurde das Mehrwertsteuergesetz total revidiert?
Am 01. Januar 2010
Leistungen Verkauf/Vermietung Liegenschaften
1. Verkauf von Liegenschaften
2. Leistungen von Stockwerkeigentum
3. Vermietung von Liegenschaften
steuerbar sind jedoch:
1. Die Vermietung von Wohn-, Schlafräumen und Campingplätzen zur Beherbergung
2. Die Vermietung von Sälen im Hotel- und Gastgewerbe
3. Die Vermietung von Parkplätzen
4. Die Vermietung und Verpachtung von fest eingebauten Vorrichtungen und Maschinen
5. Die Vermietung von Schliessfächern
6. Die Vermietung von Messestandflächen
Diverse Leistungen
1. Glücksspiel
2. Betriebsmittelverkauf aus dem ausgenommenen Bereich
3. Urprodukte aus der Urproduktion
Gruppen MWST ausgenommener Leistungen
1. Leistungen der Post
2. Leistungen im Gesundheitswesen
3. Leistungen im Sozialwesen
4. Bildungsleistungen
5. Leistungen in Kultur und Sport
6. Versicherungs- und Finanzleistungen
7. Verkauf- und Vermietung von Liegenschaften
8. Leistungen im Bereich des Gemeinwesens
9. Diverse Leistungen (Glücksspiel, Betriebsmittelverkauf un Urprodukte aus der Urproduktion, Bauern)
Belegenheitsort
Ort, wo das Grundstück gelegen ist
1. Vermmittlung von Liegenschaften
2. Verwaltung von Liegenschaften
3. Begutachtung und Schätzung von Liegenschaften
4. Dienstleistungen in Zusammenhang mit dem Erwerb
5. Architektur-, Ingenieur- und Bauaufsichtsleistungen
6. Gebäudeüberwachung
7. Beherbergungsleistungen
Geschuldete Inlandsteuer
1. Leistung im Inland
2. Leistung durch steuerpflichtige Personen
3. Leistung gegen Entgeld
4. Steuerbare Leistung
Rechtsgrundlagen
1. Bundesvefassung (BV)
2. Bundesgesetz über die MWST (MWSTG)
3. Verordnung zum Bundesgesetz über die MWST (MWSTV)
4. Auführungsverordnung (AV)
Leistungen in Kultur und Sport
1. Mitgliederbeiträge von nichtgewinnstrebigen Vereinen und Genossenschaften
2. Direkt dem Publikum erbrachte kulturelle Dienstleistungen
3. Eintritt an Sportveranstaltungen und Startgelder für solche Anlässe
4. Kulturelle Dienstleistungen und Lieferungen von Werken durch die Urheber (Künstler)
Bestimmungsort
Ort, für welche die Dienstleistungen bestimmt sind
1. Internationale Entwicklungszusammenarbeit
2. Humanitäre Hilfe
Was ist eine Dienstleistung?
Leistung, die keine Lieferungen sind, Immatrielle Werte & Rechte, Patente, Handlungen unterlassen, Handlungen dulden etc,
Steuerobjekte
1. Inlandsteuer: Lieferung & Dienstleistung
2. Bezugssteuer
3. Einfuhrsteuer
Empfängerort
Ort, wo der Leistungsempfänger seinen Sitz oder seine Betriebsstätte hat.
1. Abtreten und Einräumen von Rechten
2. Werbeleistungen
3. Beratung, Teuhand, Anwalts, Buchprüfungs, Vermögensverwaltung, Dolmetschern und Übersetzen
4. Datenverarbeitungsleistungen und Überlassung von Informationen
5. Telekommunikationsleistungen
6. Verzicht auf Ausübung eines Rechts
7. Personenverleih
8. Bank, Finanz und Versicherungsleistungen
9. Analyseleistungen
10. Warenbeförderungsleistungen
11. Entsorgung
12. Vermittlung von Leistungen
Bildungsleistungen
1. Unterricht
2. Ausbildung
3. Fortbildung
4. Berufliche Umschulung
5. Kurse, Vorträge und Veranstaltungen wissenschaftlicher oder bildender Art
6. Prüfungen im Bildungsbereich
Ausnahme gastgewerbliche Leistungen und Beherbergungsleistungen
Was sind Gegenstände?
1. Bewegliche Sachen
2. Unbewegliche Sachen
3. Energie (Elektrizität, Gas, Wärme, Kälte etc)
Tätigkeitsort
Ort wo die Dienstleistung tatsächlich erbacht wird
1. Kultur, Kunst, Sport, Wissenschaft, Unterricht und Unterhaltung
2. Gastgewerbliche Leistungen
3. Personenbeförderung (Ort der zurückgelegten Strecke)
Versicherungs- und Finanzleistungen
Versicherungsleistungen
Finanzleistungen
1. Gewährung und Vermittlung Kredit
2. Vermittlung und die Übernahme von Verbindlichkeiten
3. Einlage- und Kontokorrentverkehr
4. Handel mit Zahlungsmitteln und Wertpapieren
steuerbar:
1. Vermögensverwaltung
2. Depotgeschäfte
3. Anlageberatung
4. Inkassogeschäfte
5. Handeln mit Sammlerstücken (Münzen)
6. Verwaltung von Wertpapieren
Leistungen im Sozialwesen
1. Leistungen von sozialen Einrichtungen (AHV,IV,PK,Spitex, Alters-,Wohn- und Pflegeheim
2. Kinder- und Jugendbetreuung
3. Zurverfügungsstellung von Personal im Gesundheits-, Sozialwesen sowie für den geminnützigen Sport
4. Leistungen von Ausgleichskassen untereinander
5. Bekanntmachungsleistungen von gemeinnützigen Organisationen
Seit wann ist das Mehrwertsteuergesetz in Kraft?
Seit dem 01. Januar 2001
Leistungen im Gesundheitswesen
1. Behandlung in Spitälern
2. Behandlungen von Ärtzen
3. Ärztlich verordnete Pflegeleistungen
4. Lieferung von menschlichen Organen und von menschlichem Vollblut
5. Leistungen von Praxisgemeinschaften an ihre Mitglieder
6. Beförderung von verletzten, kranken und behinderten in dafür besonders eingerichteten Transportmitteln
Welches sind die Grundsätze der Erhebung der MWST?
1. Wettbewerbsneutral
2. Wirtschaftlichkeit der Entrichtung der Erhebung
3. Überwalzbarkeit
Erhebungsgebiete der Schweiz
1. Schweizer Staatsgebiet
2. Zollschlussgebiete (Fürstentum Lichtenstein und Büsingen am Hochrhein)
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