Ersatzbeschaffung
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Was ist unter einer Ersatzbeschaffung zu verstehen?
Der Erlös aus dem Verkauf eines betriebsnotwendigen Gegenstand des Anlagevermögens wird in ein Ersatzgut investiert. Wenn das Ersatzgung ebenfalls der betrieblichen Leistungserstellung dient können unter bestimmten Voraussetzungen die stillen Reserven auf das Ersatzgut übertragen werden. Dadurch wird deren Besteuerung aufgeschoben.
Unter welchen Voraussetzungen können steuerneutrale Ersatzbeschaffungen gewährt werden?
(Nicht möglich bei Objekten, die nur als Vermögensanlage dienen)
Was ist unter dem Begriff Anlagevermögen zu verstehen? Wo ist dies geregelt?
Anlagevermögen = Sämtliche Aktiven, die nicht innerhalb eines Jahres oder eines normalen Geschäftszyklus zu flüssigen Mitteln oder anderweitig realisiert werden.
Art. 959 Abs. 3 OR / Art. 960d Abs. 1+2 OR
Was versteht man unter betriebsnotwendigem Anlagevermögen?
Wirtschaftsgüter, die einem Unternehmen unmittelbar für die betriebliche Leistungserstellung dienen. Sie sind für die Erbringung der betrieblichen Leistung unentbehrlich und ihr ersatzloses Ausscheiden würde den weiteren Betriebsablauf beeinträchtigen.
Kann ein Immobilienhändler bei Verkauf einer Liegenschaft des Anlagevermögens steuerlich Ersatzbeschaffungen vornehmen?
Nein, das ist nicht möglich.
Im Zeitpunkt des Verkaufs wird die Immobilie als Umlaufvermögen qualifiziert, was eine steueraufschiebende Ersatzbeschaffung ausschliesst.
Was wird gebucht, wenn die Ersatzbeschaffung nicht im gleichen Geschäftsjahr stattfindet?
Das Gesetz sieht die Bildung einer Rückstellung im Umfang der stillen Reserven vor. Diese Rückstellung ist innert einer angemessenen Frist (in der Regel innerhalb von 2 Jahren) auf den neu angeschafften betriebesnotwendigen Vermögensgegenstand zu verwenden. Wird hingegen kein Ersatzobjekt gekauft oder werden die stillen Reserven nur teilweise für ein Ersatzobjekt benötigt, so ist die Rückstellung über die ER wieder aufzulösen.
Ersatzbeschaffung, Kantonale Steuern, Grunstückgewinnsteuer:
Was sind die Vorraussetzung für einen Steueraufschub bei Wohnliegenschaften?
Art. 12 Abs. 3 Bst. e StHG
- dauernd und ausschliesslich selbst genutzt
- gleich genutzte Ersatzliegenschaft in der Schweiz
- Reinvestition innerhalb von einem Jahr vor oder zwei Jahre nach der Veräusserung
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