Veranlagung juristischer Personen
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Wie setzt sich der steuerbare Reingewinn bei Juristischen Personen zusammen?
Handelsrechtskonform ermittelter Reingewinn als Basis
Kann ein Unternehmen die einmal gewählte angewandt Abschreibungsmethode wechseln?
Begründung?
Ja, ein Wechsel ist möglich, jedoch nur mit dem Nachweis, dass die alternative Abschreibungsmethode den spezifischen Verhältnissen des Unternehmens besser entspricht, bzw. dass für den Wechsel triftige betriebliche Gründe vorliegen.
Hinweis im Anhang.
Welche Abschreibungsmethoden können zur Anwendung gelangen?
Degressive Methode (Vom Restwert immer der gleiche Prozentsatz: zu Beginn hohe Abschreibung, wird jährlich kleiner)
Lineare Methode (Vom Anschaffungswert immer der gleiche Prozentsatz: über die gesamte Nutzungsdauer gleichbleibende jährliche Abschreibung)
Sofortabschreibung (Im Anschaffungsjahr, kantonal geregelt)
Welche Verfahren zur Korrektur von (steuerlich) überhöhten Abschreibungen gibt es?
Hinzurechnungsverfahren
Steuerlich nicht akzeptierter Abschreibungsteil wird sowohl dem Gewinn wie auch dem Kapital zugerechnet. Es wird dadurch eine separate Steuerbilanz geführt. Zukünftige Abschreibungen und Liq.Gewinne werden auf den Steuerbilanzwerten berechnet.
Einmalerledigungsverfahren
Es wird ein Ausgleichszuschlag in % der steuerlich nicht akzeptierten Abschreibung zugerechnet. Kein Zuschlag beim Kapital, dadurch auch keine Steuerbilanz nötig. Basis für zukünftige Abschreibunge ist der Buchwert.
Unter welchen Bedingungen ist das Nachholen von unterlassenen Abschreibungen zulässig?
Dürfen Beteiligungen abgeschrieben werden?
Ja, wenn der innere Wert der Beteiligung mit Sicherheit und zumindes dauerhaft unter den Buchwert gesunken ist.
Eine spätere Zuschreibung der Beteiligung führt zu steuerbarem Gewinn, welcher in keinem Fall einen Beteiligungsertrag darstellt, der bei der Berechnung eines Beteiligungsabzugs Beachtung findet.
Was ist unter dem Begriff Rückstellungen zu verstehen?
Wie ist die steuerliche Behandlung?
Verpflichtungen oder Verlustrisiken, die im betreffenden Geschäftsjahr entstanden sind und deren Höhe oder Rechtsbestand noch nicht bekannt ist. Vorübergehender Charakter (entgegen Abschreibungen).
Steuerlich werden sie nur anerkannt, wenn sie geschäftsmässig begründet und periodengerecht verbucht sind, andernfalls werden sie dem steuerbaren Gewinn zugerechnet. Ebenso, wenn der Grund wegfällt. Art. 63 Abs. 2 DBG.
Wodurch unterscheiden sich Rückstellungen und Wertberichtigungen?
Im Steuerrecht wird keine Unterscheidung zwischen WB und RS gemacht.
WB: Wertkorrektur auf bestimmten Positionen des Umlaufvermögens. Darstellung über ein Wertberichtigungskonto, als Minusposition unter den Aktiven.
Bekannte Beispiele: Delkredere / Warenreserven
RS: Eigenständige Passivpositionen in der Bilanz, Fremdkapital.
Welche 3 unterschiedlichen Rückstellungsarten gibt es handelsrechtlich?
Welche 2 Rückstellungsarten kennt das Steuerrecht?
Was ist das Totalgewinnprinzip?
Ein Unternehmen sollte aus betriebswirtschaftlicher Sicht während seines Bestehens nicht mehr als die tatsächlich erzielten Gewinne versteuern müssen.
(Steht jedoch in Konkurrenz zum Periodizitätsprinzip, weshalb das Steuerrecht die Verlustverrechnung nicht uneingeschränkt zulässt. Es wir zwischen der ordentlichen (zeitlich befristeten) und ausserordentlichen (zeitlich unbefristeten) Verlustverrechnung unterschieden.)
In welcher Reihenfolge müssen die ausserordentlichen Verluste verrechnet werden?
Die Verrechnung mit echten Sanierungserträgen hat im Rahmen der Sanierung in folgender Reihenfolge zu erfolgen:
1. Verrechnung mit dem ausserordentlichen Verlustvortrag
2. Verrechnung mit dem ordentlichen Verlustvortrag
3. Verrechnung mit Abschreibungen und Rückstellungen
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