Wer muss bei unentgeltlicher Nutzniessung (Vorbehaltsnutzung) den EMW versteuern?
Eigentümer verkauft seine Liegenschaft, behält aber das Recht darin zu wohnen.
Der Nutzungsberchtigte versteuert den EMW
Wer kann Gewinnungskosten in Abzug bringen?
Grundsätzlich der steuerpflichtige Eigentümer. DBG 32
Es kann aber auch:
Sind Einkünfte aus Zinszahlungen anlässlich einer Handänderung steuerbares Einkommen?
Zinszahlungen anlässlich der Handänderung eines Grundstück zum Beispiel
sind Ertrag aus dem Grundstück und unterliegen der Einkommenssteuer. Diese Regelung gilt ebenfalls bei der Enteignung.
Wie werden die Einkünfte aus Ausbeutung des Bodens versteuert?
DBG 21/1/d
Alle Einkünfte einmalige sowie periodische stellen steuerbaren Liegenschaftsertrag dar.
Bei Einmalzahlungen wird nach DBG 37 (umrechnung in jährliche Leistungen für satzbestimmung) besteuert.
Was ist der Unterschied zwischen Grundverbilligung und Zusatzverbilligung bei Förderung Wohneigentum?
kein Lernziel!
Grundverbilligung:
Der Eigentümer erhalt wärend 10 Jahren Zuschüsse an die redizierten Mieten. Diese müssen zurückbezahlt werden, wen die Mietzinsen erhöht werden.
Können als Ertrag oder Darlehen besteuert werden. Bei der Darlehensvariante kann er den Zins als Schuld abziehen. alles andere ist steuerneutral. Bei der Ertragsvariante, gelten die Auszahlunge als Ertrag und die Rückzahlungen als Lg-Aufwand.
Zusatzverbilligungen:
Jährlich gleichbleibdende Zuschüsse, welcher der Eigentümer oder Nutzniesser erhält. Diese müssen icht zurückgezahlt werden. Sie werden als steuerbarer Lg-Ertrag versteuert.
Sind Einkünfte aus der Ausbeutung und Rekultivierung
des Bodens steuerbares Einkommen?
DBG 21/1/d
Alle Einkünfte, einmalige oder wiederkehrende Zahlungen zur Abgeltung von befristet eingeräumten Rechten auf Grundstücken sind steuerbares Einkommen.
Ist die Entschädigung für ein Fusswegrecht steuerbar?
Hier liegt keine wesentliche Beeinträchtigung vor, so das die Entschädigung steuerbares Einkommen darstellt.
DBG 21d
Welche Objekte werden im Grundbuch eingetragen?
ZGB 655/1 Liegenschaften
ZGB 655/2 selbst. und dauernde Rechte
ZGB 655/3 Bergwerke
ZGB 655/4 Miteigentumsanteile
Wie werden Liegenschaftskosten unterteilt?
Kann der Kapitalgewinn aus Verkauf von unb. Vermögen steuerbar sein?
Ja, wenn gewisse Bedingungen erfüllt sind gemäss DBG 18/2 --> quasi Lliegenschaftshändler (selbständiger Erwerb)
oder bei einem Aufschub gemäss DBG 18a - Verschiebung der LG aus PV in GV
Wer versteuert den EMW bei Nutzung durch den Ehegatten und Kinder oder sonstige unterhaltsberechtigte Personen?
Die Überlassung einer Liegenschaft an den getrennt lebenden oder geschiedenen Ehegatten stellt nach der Rechtsprechung weiterhin eine Eigennutzung durch den überlassenden Ehegatten dar. Dies auch dann, wenn kein entsprechendes Recht (Nutzniessung, Wohnrecht) im Grundbuch eingetragen ist. Der Eigentümer kann im Umfang des Eigenmietwerts Alimente in Abzug bringen.
In der Praxis aber wird der EMW meinstens von der unentgeltlich wohnrechtsberechtigten Person versteuert.
Was ist der Unterschied zwischen Nutzungsrecht und Nutzniessung?
Nutzungsrecht beschränkt sich NUR auf einen Teil des Grundstücks.
Beim Nutzungsrecht können aber keine Grundpfandschulden übertragen werden
Die Steuerfolgen aus einem Nutzungsrecht sind gleich wie bei der Nutzniessung.
ZGB 745/3
Welche Unterscheidung muss bei der Beendigung der Nutzniessung vorgenommen
werden und wie werden die Leistungen steuerlich behandelt?
Man muss unterscheiden:
gemäss DGB 22/Abs. 3 und DBG 20/Abs. 1 Bst. a
Wie kann der EMW bei Liegenschaften im Baurecht berechnet werden?
Der EMW bei einer Liegenschaft im Baurecht kann nach zwei Modellen berechnet werden:
Was ist die maximale Zeitdauer für den Eintrag eines Baurechts im Grundbuch?
Höchstens auf 100 Jahre gemäss ZGB 779/l/1
Was verstehen Sie unter einem Baurecht?
Das Land wird nicht gekauft sondern gemietet (max. 100 Jahre). Bauwerk und Baugrund haben somit nicht den gleichen Eigentümer.
Eigentümer des Baugrund kann so weiterhin von der Wertsteigung profitieren, denn der Zins wird immer den aktuellen Zinsen angepasst. Zahlungen sind steuerbares EK beim Eigentümer.
Der Baurechtsnehmer kann den Baurechtszins unter dauernde Lasten abziehen gemäss DBG 33/1/b DBG (Entgelt für die Einräumung einer dinglichen Belastung)
Was für Umstände gelten als "wesentliche Beeinträchtigungen" und sind somit nicht steuerbar?
DBG 16/3
Bei einer wesentlichen Beeinträchtigung des Wertes durch eine dauernde Last, stellt das entsprechende Entgelt, im Umfang der Wertverminderung, eine Teilveräusserung dar und ist als steuerfreier privater Kapitalgewinn zu qualifizieren.
Sind Reuegelder steuerbares EK?
Reuegelder: Betrag welcher bezahlt werden muss, falls einer der Parteien vom Kaufvertrag zurücktretet.
siehe DBG 21/d.
Was sind Inkonvenienzentschädigungen und wann werden sie geleistet?
Genugtuungssummen = steuerfrei gemäss DBG 24/g
Entschädigung für entstandenen Schaden ev. durch Enteignung
Was ist die definition von unbe. Vermögen?
ZGB 655/1
Alle Objekte welche im Grundbuch aufgenommen werden
Wer muss den Ertrag bei einer Gebrauchsleihe versteuern?
Normale Nutzniessung = Nutzniesser muss EMW versteuern
Überlassen der Liegenschaft ohne Entgelt und ohne entsprechende Belastung auf dem Grunstück (Wohn- oder Nutzungsrecht)
Wer versteuert bei einer Ertragsnutzniessung die Mietzinseinnahmen?
Ich behalte die Nutzniessung, überlasse diese aber gegen eine Pauschalentschädigung dem (neuen) Eigentümer.
Der Nutzniesser muss die Pauschalentschädigung aus der Nutzniessüberlassung als Einkommen versteuern
Der Eigentümer versteuert die Mietzinseinnahmen ./. Pauschalentschädigung an den Nutzniesser und sonstigen Abzügen.
Können Kosten zur Denkmalpflege zusätzlich zum Pauschalabzug geltend gemacht werden?
Ja, diese werden nicht den Unterhaltskosten gleichgestellt und können zusätzlich abgezogen werden. Das Mitwirken der Behörde ist aber Voraussetzung.
DBG 32/3
Was ist unter "sonstiger Nutzung" zu verstehen?
Der Begriff „sonstiger Nutzen“ stellt ein Auffangtatbestand im DBG dar, der es ermöglicht, geldwerte Vorteile aus der Nutzungsüberlassung an Drittpersonen zu besteuern. z.B:
Wie hoch muss der Mietwert bei einer Vorbehaltsnutzniessung sein, damit nichts aufgerechnet wird?
Eigentümer verkauft seine Liegenschaft, behält aber das Recht darin zu wohnen.
Sind Einkünfte aus der Einräumung eines Kaufrechts steuerbares Einkommen?
Ja
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