MemoCard lernen mit System

Was geschieht, wenn sich die Liegenschaft im Geschäftsvermögen befindet und in das Privatvermögen überführt wird?

Abrechnung: Differenz Verkehrswert-Buchwert (Bundessteuer)

Möglichkeit zur Aufschiebung: nur wiedereingebrachte Abschreibungen werden abgerechnet. Abrechnung bei Verkauf der Liegenschaft

Was sind unechte Steuerbefreiungen?

Erbgang/Schenkung
Eigentumswechsel unter Ehegatten
Eigentumswechsel infolge güterrechtlicher Auseinandersetzung
Ersatzbeschaffung bei selbstbewohnten Liegenschaften
Umstrukturierungen (bleibt Geschäftsvermögen)

Was gilt als Erlös?

Verkaufspreis
Schuldübernahme,
Übernahme Grundstückgewinnsteuer
Kapitalisierung von Renten/Wohnrechten

Folgen von Liegenschaftsveräusserungen im privaten Vermögen bei der direkten Bundessteuer:

privater Kapitalgewinn = steuerfrei

DBG Art. 16 Abs. 3

Was ist eine wirtschaftliche Handänderung?

Die Liegenschaft gehört einer Kapitalgesellschaft. Mit dem Verkauf von mehr als 50% der Aktien ergibt sich eine wirtschaftliche Handänderung, obwohl der Besitzer, die Kapitalgesellschaft, nicht wechselt. Jedoch wird diese Handänderung einem Verkaufgleichgestellt und unterliegt der Grundstückgewinnsteuer.

Erklären Sie das dualistische System:

Liegenschaften im Privatvermögen = Grundstückgewinnsteuer
Liegenschaften im Geschäftsvermögen = Einkommenssteuer (nat. Pers.), bzw. Gewinnsteuer (jur. Pers.)

Wo ist die Grundstückgewinnsteuer geregelt?

StHG 2, 12, 19

Wer muss keine Grundstückgewinnsteuer bezahlen:

Bund/Bundesanstalten
Kantone und Gemeinden
steuerbefreite Institutionen (wegen Gemeinnützigkeit)

Folgen für verbuchte Gewinne aus Liegenschaftsverkäufen im Geschäftsvermögen für natürliche und juristische Personen:

Natürliche Person: Art. 18 Abs 2 DBG: Einkommenssteuer

Juristische Person: Art. 58 Abs 1 Bst c DBG: Gewinnsteuer

Erklären sie das monistische Grundstückgewinnsteuersystem.

Alle Veräusserungen werden mit der Grundstückgewinn-steuer (Wertzuwachs) erfasst.

Wiedereingebrachte Abschreibungen werden mit der Gewinnsteuer erfasst.

Voraussetzung Handänderung: ohne Wechsel im Grundbuch keine Steuer

Zweck von Art 12 Abs 4 Bst. a+b StHG.

Dieser Artikel erlaubt dem monistischen System:

Kantone dürfen monistisches System anwenden
bei Umstrukturierungen darf nicht versteuert werden.

Gibt es bei der Grundstückgewinnsteuer die Möglichkeit der Ersatzbeschaffung?

Geschäftsvermögen: Ja, sofern betriebsnotwendiges Anlagevermögen Art. 12 Abs. 3d StHG

Privatvermögen: Ja, sofern es sich um eine selbstbewohnte Liegenschaft handelt.

Abzüge bei der Grundstückgewinnsteuer:

Gestehungskosten
Bau (auch Abbruchkosten)
bei alten Liegenschaft allenfalls der Steuerwert
wertvermehrende Aufwendungen (beim ord. Einkommen kein Abzug)
Maklerprovisionen
Inseratkosten
Baukreditzinsen

Was ist ein Wertzuwachsgewinn?

Verkaufspreis - Anschaffungskosten = Rohgewinn

Was geschieht bei kurzer/langer Besitzesdauer?

Kurze Besitzesdauer: Spekulationszuschlag von 100% (20% Reduktion pro Jahr)

Lange Besitzesdauer: Abzug (bernisch 2% pro Jahr, max. 70%)

Lernkarten Info

Steuern - 4_Grundstückgewinnsteuer