2/3 Vermögen und Entwicklung SSK IIa

Was sind steuerbare Vermögenswerte?

Das gesammte Reinvermögen (Wertschriften, Liegenschaften, Anteile usw.) in der Schweiz und Ausland

Welche Vermögenswerte sind steuerfrei?

StHG 13/4

• Mobiliar (Hausrat)
• persönliche Gegenstände
• Anwartschaften zB. reine Risikoversicherungen,
• noch nicht ausbezahltes Kapital in Säule 2 und 3a

Wer ist Steuersubjekt bei Nutzniessung, nicht offengelegten Treuhandverhältnisse, VM von Ehegatten und Kinder?

StHG 13

• Nutzniessung: Nutzniesser
• Treuhandverhältnis: Treugeber
• Ehegatten: Familienbesteuerung, solidarbesteuerung
• Kinder: Familienbesteuerung bis 18. Lebensjahr. Achtung wenn das Kind selber steuerbares EK erwirkt, kann auch das Vermögen beim Kind deklariert werden. StHG 3/3

Welche Schulden können abgezogen werden und wie wird das Reinvermögen berechnet?

Am Stichtag fählige und offenen Schulden:

• Hypothek
• Darlehens- oder Kreditschuld
• Bürgschaften (erst wenn der Hauptschuldner nicht mehr zahlungsfähig ist)

Wie wird Geschäfts- und Privatvermögen unterschieden?

• Privatvermögen:
  • Kapitalgewinne steuerfrei
  • Kapitalverluste nicht abziehbar
  • Verkehrswert-Bewertung (Nennwertprinzip)
  • keine Abschreibungen oder Wertberichtigungen möglich
• Geschäftsvermögen:
  • Kapitalgewinne steuerbar
  • Kapitalverluste abziehbar
  • Einkommenswert (Buchwertprinzip)
  • Abschreibungen und Wertberichtigungen sind möglich

Was sind Alternativgüter?

Die Güter können nicht genau dem Privat oder Geschäftsvermögen zugeteilt werden.

Was sind gemischt genutzte Güter und Präponderanzmethode?

Sie werden sowohl als auch Privat und Geschäftlich genutzt (Fahrzeug, Haus). Hier wird die Präponderanzmethode angewendet. Alle Vermögenswerte die ganz oder überwiegend der selbstständigen Tätigkeit dienen sind Geschäftsvermögen.

Wie bewerten wir die Vermögenswerte bei Privat-  und Geschäftsvermögen?

• StHG 14/1 Privatvermögen: 
  Grundsätzlich gilt der Verkehrswert, der Wert welcher ein unabhängiger Dritter dafür bezahlen würde.
• StHG 14/3 Geschäftsvermögen:
  Buchwert (Einkommenssteuer massgeblichen Wert)

Wie wird das Vermögen zeitlich bemessen bei ganz- und unterjähriger Steuerpflicht?

Nach dem Stichtagprinzip StHG 17/1 per Todesdatum oder Wegzugsdatum ins Ausland.

Die Vermögenssteuer wird entsprechend der Dauer Steuerpflicht erhoben.

Was passiert bei einem Todesfall, wer versteuert welchen Anteil?

StHG 17/4

Der Verstorbene versteuert das VM bis zum Todesdatum. Ab Todesdatum+1 Tag versteuern die gesetzlichen Erbe das VM (VM wird gewichtet). 

Wer erhebt Vermögenssteuer und warum?

Gemäss StHG 2 ist der Kanton dazu verpflichtet.

Der Bund erhebt keine Vermögenssteuer, weil er dazu eine Kompetenzzuteilung in der BV (Art. 128) bräuchte sowie eine gesetzliche Grundlage (DBG)

Ab wann sind Darlehen als uneinbringlich zu behandeln?

Sie müssen im Vermögen nicht mehr deklariert werden, wenn die Bonität des Schuldners nachweislich nicht mehr gegeben ist.

Was gehört zum steuerbaren Vermögen?

StHG 3/3 und 4 und StHG 13

• Bewegliches und unbewegliches Vermögen in CH und Ausland
• Vermögenswerte bei nicht offengelegten Treuhandverhältnissen
• Vermögenswerte aus Nutzniessung
• Vermögenswerte von Ehegatten und mind. Kinder

Wie wird das Reinvermögen berechnet?

Bruttovermögen abzüglich abziehbare Schulden = Reinvermögen

Wie wird ein Verlustschein bewertet?

Solange man aktiv weiter versucht die Schuld einzutreiben (direkt über den Schulder oder über Betreibungsamt), ist der VS weiterhin eine Schuld. Ist die Bonität des Schuldners aber auf lange Sicht nicht mehr gegeben oder es werden keine weiteren Aktivitäten mit dem VS betrieben, kann die Schuld nicht mehr im Vermögen deklariert werden. SchKG-Gesetze

Unter welchen Umständen können ausstehende Steuerschulden in der STE  abgezogen werden?

Steuerschulden können abgezogen werden, wenn deren Rechts- und Entstehungsgrund in dem in der Vermögensbemessung massgebenden Zeitpunkt bereits gegeben ist. (also auch prov.)

Warum Unterscheiden wir Geschäfts- und Privatvermögen?

Unterschiedliche Bewertungskritieren

StHG 14/1 Privatvermögen: Verkehrswert

StHG 14/2 Landwirtschaftliche Grundstücke : Ertragswert

StHG 14/3 Geschäftsvermögen: Buchwert

Wie werden börsenkodierte Wertpapiere bewertet?

StHG 14/1

Als Verkehrswert für kotierte oder regelmässig vor- oder ausserbörslich gehandelte Wertpapiere gilt der Kurswert gemäss den Kurslisten der Eidgenössischen Steuerverwaltung.

Was für Modelle gibt es für die Ertragswertermittlung nicht kotierter Wertpapiere?

• Grundlage für die Bestimmung des Ertragswertes sind die Jahresrechnungen ( Ertragswert ist der kapitalisierte ausgewiesene Reingewinn):
  • Modell 1: Grundlage bilden die Jahresrechnungen (n) und (n-1); also aktuelles Jahr und Vorjahr (Kanton BL)
  • Modell 2: Grundlage bilden die Jahresrechnungen (n), (n-1) und (n-2), altuelles Jahr und die 2 vergangenen Jahre
• Jeder Kanton bestimmt eines der beiden Modelle als kantonalen Standard.
• Die zu bewertende Gesellschaft hat das Recht, bei dem für die Bewertung zuständigen Kanton das andere Modell zu wählen. An das gewählte Modell bleibt die Gesellschaft für die nächsten fünf Bewertungsjahre gebunden.

Was ist eine rückkauffähige Versicherung?

Bei rückkaufsfähigen Lebensversicherungen ist der Eintritt des versicherten Ereignisses während der Vertragsdauer gewiss, da sich eines der versicherten Risiken (Tod oder Erleben) immer verwirklicht. Nur der Zeitpunkt des Eintritts ist unbestimmt.
Bei diesen Versicherungen hat der Versicherungsnehmer das Recht, den Versicherungsvertrag aufzulösen und vom Versicherer den Rückkaufswert zu verlangen, sofern er die Versicherungsprämie für mindestens 3 Jahre entrichtet hat.