2/3 Vermögen und Entwicklung SSK IIa

Wie werden Grundstücke bewertet?

nicht landwirtschaftliche Grundstücke = Verkehrswert

Landwirtschaftliche Grundstücke = Ertragswert

Wie werden Kunstgegenstände bewertet und ab wann?

Wenn sie der Kapitalanlage dienen werden sie zum aktuellen Versicherungswert bewertet

Wie wird das Geschäftsvermögen bewertet?

StHG 14/3 und 17/2

Buchwert per Ende Geschäftsjahr 

Welche Grössen werden bei der Vermögensetwicklung verglichen?

Das Reinvemögen vom aktuellen Jahr mit dem Vorjahr

Was muss man sich unter der Vermögensentwicklung vorstellen?

Eine Waage

Vermögensveränderung zzgl. Lebenserhaltungskosten = Total steuerbares und steuerfreies Einkommen

Wie finanzieren wir den Lebensaufwand?

• Einkommen
• Vermögenverzehr
• Bildung von Schulden
• Erbschaften und Schenkungen
• Kapitalabfindungen

Wie berechnen wir die Vermögensetwicklung?

1. Veränderung Vermögen
   Zunahme oder Abnahme
2. Bereinigung von geldwirksamen Veränderungen
3. Privatverbrauch eruieren (steuerbar, steuerfrei)

Wieso müssen Korrekturen gemacht werden um die Vermögensentwicklung zu bestimmen?

Um steuerfreie Einkünfte und nicht geldwirksame Vermögensveränderungen zu korrigieren. z.B:

• Kursschwankungen
• Liegenschaftsbewertungen
• steuerfreies EK gemäss DBG 16/3 und DBG 24

Was muss spezielle bei den Berufskosten beachtet werden bei Vermögensentwicklung?

Durch Pauschalen sind die effektiven Auslagen schwer zu ermitteln

Bei wem werden Vermögenswerte mit Nutzniessungsrecht besteuert?

StHG 13/2

Das Nutzniessungsrecht wird grundsätzlich dem Nutzniesser zugerechnet.

Bei wem werden Vermögenswerte mit Treuhandverhältnis zugerechnet?

• Treugeber: 
  Bei vertraglich genau geregelten Treuhandverhältnis 
• Treuhänder:
  Wenn das Treuhandverhältnis nicht eindeutig nachgewiesen und offengelegt werden kann

Was ist unter anwartschaftlichen oder nicht rückkaufsfähigen Ansprüchen zu verstehen? Weshalb muss eine Abgrenzung zum festen Rechtsanspruch vorgenommen werden?

• Anwartschafte: 
  • unsichere Erwartungen auf Vermögenszugänge z.B. aus Erbschaft oder aus der beruflichen Vorsorge etc.
  • (noch) keinen festen Rechtsanspruch begründen.
• nicht rückkaufsfähigen Versicherungen
  •  reine Risikoversicherungen  

das sind keine steuerbaren Vermögenswerte!

Erst wenn auf eine Leistung bzw. einen Vermögenszugang ein fester, durchsetzbarer Rechtsanspruch besteht, ist dieser als steuerbarer Vermögenswert zu qualifizieren.

Wie werden MA-Beteiligungen bewertet?

StHG 14a

• StHG 7/d Echte MA-B.
  Verkehrswert (Sperrfristen sind zu beachten mit einem Einschlag)
• StHG 7d/3 und 7/e
  Haben bei Zuteilung keinen Steuerwert (Erinnerungsfranken)

Welche Schritte werden für die Berechnung der VM-Entwicklung vorgenommen?

1. Veränderung VM gemäss STE
   Differnz zwischen dem Reinvermögen der leufenden Periode und dem Reinvermögen der Vorperiode wird berechnet
2. Effektive Vemögensveränderung
   Allfälige nicht geldwirksamen Vorgänge sind zu bereinigen
3. Privatgebrauch
   Korrektur steuerbare und steuerfreie Enkünfte 

Warum sind Korrekture bei Vermögenszugängen und -abgängen notwendig?

Nicht jede Vermögensveränderung ist auf deklariertes EK oder privaten Verbrauch zurückzuführen.

Steuerfreie Einküfte aus zB:

• Erbschaften
• Kap-Rückzahlungen
• Stipendien
• Hilflosenetschädigungen
• Kapitalgewinne aus Verkauf PrivatVM
• usw.

sind nicht als EK deklariert und doch nimmt das VM zu.

Auch müssen Kursschwankungen, Bewertung WV und Liegenschaften bei der Berechnung berücksichtigt werden.

Was ist die anwendbare Methode für die Ermittlung des Unternehmenswert von Handels- Industrie und Dienstleistugsgesellschaften zu ermitteln (nicht börsenkodiert)?

Der Unternehmenswert von Handels-, Industrie- und Dienstleistungsgesellschaften wird aus dem Mittelwert aus zweimalig gewichtetem Ertragswert und einmalig gewichtetem Substanzwert ermittelt

• Mittelwertmethode

Wie muss ein VM berechnet werden bei einem Todesfall, bzw. Erbanfall?

• Achtung wir sind im Vermögen, das heisst StHG-Artikel!!!
  • StHG 17/1 Ende Steuerpflicht beim Verstorbenen
  • StHG 17/4 gewichtet beim Verstorbenen
  • StHG 17/4 anteil beim Erben
• Wir rechnen mit 360 Tagen
• progression Berücksichtigen!!!

Was ist das Ziel der Analyse der Vermögensentwicklung?

Vermögensveränderung + Lebenshaltungskosten = Total Einkommen

Welche Werte sind zu korrigieren für eine Berrechnung?

Steuerfreie Einkommen und nicht geldwirksame Veränderungen müssen zuerst bereingt werden:

• + steuerfreie Einkünfte 
• + Unterstützungen aus öffend. Hand (EL, Hilflosenent., Stipendien usw.)
• + Erbschaften
• + Vermögensanfälle aus rück. Versicherungen
• + Kapitalgewinne aus Privatvermögen
• +/- Bewertungsdifferenzen (Aktien, Liegenschaften usw)
• +/- Pauschalabzüge