7 Vorsorge und Versicherungen SSK IIa

Nach welchen Methoden werden die Leistungen aus der 2. Säule bestimmt?

Leistung-, Beitrag- oder Mischprimat

Was passiert mit Barauszahlungen aus Vorsorge, die ohne Grund augerichtet werden?

Kapitalleistungen ohne Grund dienen nicht der Vorsorge und werden zum übrigen Einkommen aufgerechnet und odentlich besteuert.

Wie werden Freizügigkeitsleistungen besteurt?

• Umbuchung von einem Vorsogekonto auf an neues konformes Konto:
  --> keine steuerlichen Auswirkungen
• Auszahlung an ein Konto im Ausland
  Kapital-Abf. nach DBG Art 38
• Auszahlung an den Versicherten
  Kapital-Abf. nach DBG Art 38

Beträge aus der Säule 3a können nur ganz ausbezahlt werden.

Was muss bei einem Säule 3a-Produkt beachtet werden?

• die Beträge müssen sich deutlich von anderen Sparguthaben unterscheiden, da sie nur anwartschaftliche Ansprüch vermitteln
• Die Altersleistungen können frühstens 5 Jahre vor dem ord. AHV-Alter und max. 5 Jahre (bei erwärbstätigkeit) nachher ausbezahlt werden
• Versicherungsnehmer und versicherte Person müssen identisch sein
• die Vorsorge darf nur auf sich selbst gelten
• die Begünstigtenordnung gemäss BVV3 Art 2 eingehalten wird

Was für Möglichkeiten bestehen beim Erreichen des ord. Pensionierungsalter mit weiterer Erwerbstätkeit mit dem 2. Säule Kapital?

BVG 13/1 Bezug

BVG 13/2 Aufschub

BVG 33/b Weiterführen der PK, Erwerbtätigkeit

Was muss man unterscheiden bei Säule 3b-Konten?

1. Rückkauffähig oder nur Risiko?
2. Kapitalauszahlung oder monatliche Rente?
3. Einmalprämienzahlung oder monatliche Prämien?

Wie werden rückkauffähige Kap.-Versicherungen besteuert mit periodischer Prämienzahlung?

DBG 24/b

Bei Auszahlung für Tod, Leben oder Rückkauf = immer steuerfrei

Gemischte Lebensversicherungen enthalten einen Sparanteil für das Alter sowie einen Risikoteil für den Tod. Solche Versicherungen haben deshalb auch einen Rückkaufswert. Leistungen aus rückkaufsfähigen Kapitalversicherungen sind immer einkommenssteuerfrei, wenn diese Versicherung mit periodischen Prämien finanziert worden ist.

Im Todesfall unterliegt die Versicherungsleistung an die begünstigte Person der kantonalen Erbschaftssteuer, sofern diese Person nicht steuerbefreit ist.

Wie werden rückkauffähige Kap.-Versicherungen besteuert mit Einmalprämienzahlung?

Sind solche Kapitalversicherungen mit einer Einmalprämie finanziert worden, so ist die Auszahlung im Erlebensfall oder der Rückkauf nur dann einkommenssteuerfrei, wenn:

• die Versicherung vor dem 66. Altersjahr abgeschlossen worden ist
• der Versicherungsvertrag mindestens fünf Jahre gedauert hat
• die Auszahlung an eine versicherte Person erfolgt, welche das 60. Altersjahr bereits erreicht hat

Auszahlung bei Tod:

• steuerfrei (ev. Erbschaftssteuer bei den Begünstigten)

Andre Auszahlungsgründe bei Erleben müssen nach DBG 20/a versteuert werden!

Wie wird eine Leibrente besteuert?

• DBG 22/3
  zu 40% als Einkommen besteuert
  Man nimmt pauschal an, dass die übrigen 60% eine steuerneutrale Kapitalrückzahlung darstellen.
• Erhält die Rente nicht diejenige Person, welche die Prämien bezahlt hat, sondern wird der Rentenanspruch durch Erbgang oder Schenkung erworben, so wäre zusätzlich auf dem Barwert des Leibrentenvertrags die kantonale Erbschafts- oder Schenkungssteuer geschuldet.
  • Die einzelnen Rentenleistungen werden beim Empfänger dann wiederum nur zu 40% besteuert.
• Der Rückkauf einer  Rentenversicherung muss aufgrund bundesgerichtlicher Rechtsprechung ebenfalls zu 40% als Einkommen versteuert werden.