Steuern - 3_Kapitalgesellschaften

Kapitalgesellschaften/Aktionäre Teilbesteuerung

Subject: Economy / Tax
Language of creation: German

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Cards in this set

Card 1

Question

Welches sind die gesetzlichen Grundlagen für die Besteuerung von juristischen Personen?

Answer

DBG Art 49, 50, 51, 54, 55, 56, 58

Card 2

Question

Erklären Sie das Massgeblichkeitsprinzip.

Answer

Die Ausgangslage für die steuerliche Beurteilung/Veranlagung bildet die Handelsbilanz. Diese ist massgeblich für die Besteuerung.

Card 3

Question

Erklären Sie das Realisationsprinzip.

Answer

Wann besteht ein durchsetzbarer Rechtsanspruch auf ein Einkommen (z.B. Lohn)? Wenn der Arbeitnehmer die Arbeit geleistet hat, ist der Rechtsanspruch auf Lohn entstanden und auch rechtlich durchsetzbar. Somit ist dieser Lohn (ob bezahlt oder nicht) realisiert.

Card 4

Question

Erklären Sie Periodizität.

Answer

Man will den effektiv erzielten Gewinn in der betreffenden Periode erfassen/besteuern, dies ist vor allem wegen der Progression und der Verlustverjährung wichtig.

Card 5

Question

Wo liegt das Problem bei Geschäftsbeziehungen zwischen Aktionär und Aktiengesellschaft?

Answer

Es sind zwei Steuersubjekte, die miteinander Rechtsgeschäfte abschliessen können. Da aber der Aktionär auch Eigentümer der Kapitalgesellschaft ist, muss jeweils geprüft werden, ob die Vereinbarung dem Drittvergleich standhält. Dies ist auch aufgrund der wirtschaftlichen Doppelbelastung notwendig. Es werden bei der Gesellschaft die Gewinne besteuert und beim Aktionär die ausgeschütteten Gewinne (Dividenden) - allenfalls kann die Teilbesteuerung gelten gemacht werden.

Card 6

Question

Wann beginnt/endet die Steuerpflicht bei einer juristischen Person?

Answer

Beginn: Mit der Gründung der Gesellschaft/dem Eintrag ins HR, Verlegung des Sitzes, Eröffnung einer Filliale/Betriebsstätte, Kauf einer Liegenschaft
Beendigung der Liquidation, Verlegung des Sitzes, Verkauf oder Schliessung der Betriebsstätte/Filiale, Veräusserung der Liegenschaft

Card 7

Question

Was bezweckt die Teilbesteuerung?

Answer

die wirtschaftliche Doppelbelastung (Gewinn bei der AG - Dividende beim Aktionär) reduzieren. Die Teilbesteuerung kommt zur Anwendung wenn der Aktionär mit mindestens 10% am Grund- oder Stammkapital beteiligt ist. BGB 18B

Card 8

Question

Welche Folgen ergeben sich, wenn der Aktionär einen zu tiefen Lohn (Dritter würde mehr erhalten) bezieht?

Answer

Es handelt sich eigentlich um eine verdeckte Kapitaleinlage (Gewinn der Unternehmung wird zu hoch ausgewiesen - geschieht oft als 1. Schritt bei einer Sanierung. Beim Aktionär und bei der Gesellschaft ergeben sich keine Folgen. Der Aktionär kann und darf das Eigenkapital der Unternehmung stärken.

Card 9

Question

Welche Folgen ergeben sich, wenn der Aktionär einen zu hohen Lohn bezieht und einem Drittvergleich nicht standhält?

Answer

beim Aktionär: in der Steuererklärung wird der übersetzte Lohn umgeschichtet in Vermögensertrag. Der Aktionär kann die Teilbesteuerung geltend machen.
bei der Unternehmung: Der übersetzte Lohn ist geschäftsmässig nicht begründet. Folge = Gewinnkorrektur. Es stellt sich auch die Frage der Verrechnungssteuer.

Card 10

Question

Die Gesellschaft gewährt ein zinsloses Darlehen. Annahme dieses hält einem Drittvergleich nicht stand. Ergeben sich Steuerfolgen?

Answer

beim Aktionär: erzielt einen steuererbaren Vermögensertrag (verdeckte Gewinnausschüttung), ev. ist Teilbesteuerung möglich. Ausserdem kann der Aktionär die Schuldzinsen in Abzug bringen.
bei der Gesellschaft: entgangener Zins wird als Gewinn erfasst.

Card 11

Question

Die Gesellschaft bezahlt die ganzen BVG Beiträge. Folgen?

Answer

Frage nach dem Drittvergleich. Erhalten alle in der UN die gleiche Vergünstigung, dann ergibt es keine Korrektur.

Wenn nur der Aktionär die Leistung erhält ist der Drittvergleich nicht eingehalten. Folge:

Korrektur des Gewinns bei der UN
der Aktionär erhält Vermögensertrag (verdeckte Gewinnausschüttung) bei Teilbesteuerung steuerbar zu 60% und er hat die Möglichkeit des Abzuges der BVG Beiträge in der privaten Steuererklärung.

Card 12

Question

Welche Steuerfolgen ergeben sich bei der Überführung einer Liegenschaft von der Kapitalgesellschaft in das Privatvermögen des Aktionärs (zu Buchwerten).

Answer

Drittvergleich! Die Differenz vom Buchwert zum Verkehrswert ist für das UN eine Gewinnvorwegnahme. Der Aktionär erzielt einen Vermögensertrag.

Bundessteuer und Kantone mit dualistischem System: Die Differenz Buchwert - Verkehrswert wird mit der Gewinnsteuer erfasst

Monistisches System: wiedereingebrachte Abschreibungen = Gewinnsteuer (UN), Die Differenz Gestehungskosten - Kaufpreis zum Verkehrswert unterliegen der Grundstückgewinnsteuer (Handänderung)

Card 13

Question

Der Gesellschafter hat ein Geschäftsauto zur Verfügung. Ergeben sich Steuerfolgen?

Answer

Drittvergleich. Sofern i.O. keine Korrektur bei der Gesellschaft, Lohnbestandteil beim Aktionär.

Wenn Drittvergleich nicht i.O., dann Korrektur bei der AG und beim Aktionär (ev. mit Teilbesteuerung)

Card 14

Question

Spielt es eine Rolle, ob das Geschäftsauto über Lohnaufwand verbucht wird, oder ob gar keine Buchung erfolgt?

Answer

Lohnaufwand = Lohnbestandteil

Keine Buchung = geldwerte Leistung (Gewinnkorrektur bei der UN und Vermögensertrag beim Aktionär)

Card 15

Question

Was versteht man unter der wirtschaftlichen Doppelbelastung?

Answer

Der Gewinn wird 2x erfasst

Mit der Gewinnsteuer bei der Gesellschaft
Mit der Einkommenssteuer (Vermögensertrag) beim Beteiligten

Card 16

Question

Handelt es sich bei der wirtschaftlichen Doppelbelastung um eine Doppelbesteuerung?

Answer

Nein, da 2 Steuersubjekte

1x Kapitalgesellschaft (eigenes Rechtssubjekt)
2x Beteiligter (eigenes Rechtssubjekt)

Card 17

Question

Welche juristischen Personen sind von der Steuer befreit?

Answer

Bund, Kantone, Gemeinden und ihre Anstalten Art. 56 DBG
Sozialversicherungs- und Ausgleichskassen, Personalvorsorgeeinrichtungen
Juristische Personen, die öffentliche und gemeinnützige Zwecke verfolgen

Card 18

Question

Erhebt der Bund eine Kapitalsteuer?

Answer

Nein, nur eine Gewinnsteuer

Die Kantone erheben zusätzlich zur Gewinnsteuer eine Kapitalsteuer

Card 19

Question

Muss die Schweiz Auslandverluste übernehmen?

Answer

Ja, sie können aber mit zukünftigen Gewinnen verrechnet werden.

Card 20

Question

Wo ist die Kapitalgesellschaft steuerpflichtig?

Answer

Am Sitz der Gesellschaft gemäss HR (Art. 50 DBG)
Wenn keinerlei Tätigkeit am statuarischen Sitz ausgeübt wird, am Ort der tatsächlichen Verwaltung (Briefkastenfirmen)
Bei der beschränkten Steuerpflicht am Ort, wo sich die steuerbaren Werte (Liegenschaft/Betriebsstätte) befinden.

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