Steuerplanung Rechenaufgaben

Das körperschaftsteuerpflichtige Einkommen einer in Innsbruck (Österreich) ansässigen Kapitalgesellschaft beträgt € 20.000. Wie hoch ist die Körperschaftsteuer (in €)?

€ 4.600,00.

Das körperschaftsteuerpflichtige Einkommen einer in Landeck (Österreich) ansässigen Kapitalgesellschaft beträgt € 100.000. Wie hoch ist die Körperschaftsteuer (in €)?

€ 24.000,00.

Die Bayerische Elektrotechnik GmbH, München (Deutschland) ist seit 3 Jahren zu 40% an der Tiroler Maschinenbau GmbH, Innsbruck (Österreich) beteiligt. Die Bayerische Elektrotechnik GmbH gewährt der Tiroler Maschinenbau GmbH einen 5-jährigen endfällig zu tilgenden Kredit, der mit dem Marktzinssatz von 3% verzinst wird. Gemäß Art. 11 Abs. 1 DBA Österreich-Deutschland darf keine Quellensteuer auf die Zinsen erhoben werden, wenn die in Art. 11 Abs. 1 DBA Österreich-Deutschland genannte Person der Nutzungsberechtigte ist. Die Firma des Nutzungsberechtigten lautet hier ______.

Bayerische Elektrotechnik GmbH

Die Bayerischen Elektrotechnik GmbH, München (Deutschland) ist seit 3 Jahren zu 40% an der Tiroler Maschinenbau GmbH, Innsbruck (Österreich) beteiligt. Die Bayerischen Elektrotechnik GmbH gewährt der Tiroler Maschinenbau GmbH einen 5-jährigen endfällig zu tilgenden Kredit, der mit dem Marktzinssatz von 3% verzinst wird. Gemäß § 99a Abs. 1 EStG ist der Schuldner von der Verpflichtung zum Steuerabzug von Zinsen befreit, wenn er in Österreich eine unbeschränkt steuerpflichtige Kapitalgesellschaft ist und wenn der Nutzungsberechtigte ein verbundenes Unternehmen eines anderen EU-Mitgliedsstaates ist. Die Firma des Nutzungsberechtigten lautet im vorstehenden Beispiel ______.

Bayerische Elektrotechnik GmbH

Die Business Cloud Solutions GmbH mit Sitz in München (Deutschland), die einen Cloud-Server betreibt und Data Warehousing anbietet, ist seit 2 Monaten zu 20% an der Smart Payments GmbH mit Sitz in Innsbruck (Österreich), die Software für Online-Registrierkassen entwickelt und betreibt, beteiligt. Die Smart Payments GmbH hat einen Gewinn nach Steuern in Höhe von € 100.000 erzielt, den sie vollständig ausschüttet. Wieviel Quellensteuer (in €) darf Österreich gemäß Doppelbesteuerungsabkommen Österreich-Deutschland maximal auf die Dividende erheben, die an die Business Cloud Solutions GmbH ausgeschüttet wird?

€ 1.000.

Die Digital Tourism GmbH, Innsbruck bietet Online-Weiterbildungskurse für MitarbeiterInnen der Tourismusbranche an. Um die Weiterbildung abzuwickeln hat die Digital Tourism GmbH eine Online-Lernplattform entwickelt. Die Entwicklung der Lernsoftware hat € 50.000 an mittelbar zurechenbaren Arbeitslöhnen (Fertigungslöhne) verursacht, die während des Zeitraumes der Herstellung im Jahr 01 angefallen sind. Obwohl die Digital Tourism GmbH wenig IT-Personal hat, wurde die Herstellung der Lernplattform am 01.11. des Jahres 01 abgeschlossen. Die wirtschaftliche Nutzungsdauer der Lernplatform beträgt voraussichtlich 5 Jahre. Die Digital Tourism GmbH hat in Jahr 01 einen vorläufigen unternehmensrechtlichen Gewinn in Höhe von € 100.000 erwirtschaftet, bei dessen Ermittlung die Arbeitslöhne noch nicht berücksichtigt worden sind. Wie hoch ist der steuerrechtliche Gewinn (in €) der Digital Tourism GmbH im Jahr 01?

€ 50.000.

Die Körperschafsteuergutschrift gemäß § 10a Abs. 9 Nr. 4 KStG steht in engem Zusammenhang mit der Beteiligungshöhe und der Ausschüttungsquote. Ist die Mutterkapitalgesellschaft zu 40% beteiligt und schüttet die Tochterkapitalgesellschaft 40% ihres erwirtschafteten Gewinns aus, so wird der Muttergesellschaft im Zuge der Ermittlung ihres körperschaftsteuerpflichtigen Einkommens _______% der Körperschaftsteuer hinzugerechnet, die die Tochterkapitalgesellschaft gezahlt hat.

16 (%)

Die Körperschafsteuergutschrift gemäß § 10a Abs. 9 Nr. 4 Satz 2 KStG steht in engem Zusammenhang mit der Beteiligungshöhe und der Ausschüttungsquote. Ist die Mutterkapitalgesellschaft zu 50% beteiligt und schüttet die Tochterkapitalgesellschaft 10% ihres erwirtschafteten Gewinns aus, so wird der Muttergesellschaft im Zuge der Ermittlung ihres körperschaftsteuerpflichtigen Einkommens _______% der Körperschaftsteuer hinzugerechnet, die die Tochterkapitalgesellschaft gezahlt hat.

5 (%)

Die Maschinen Service International AG, Innsbruck (Österreich) ist zu 90% an der Metallvorrichtungs-Maschinenbau OG, Jenbach (Österreich) und zu 20% an der Precision Feinwerktechnik GmbH, Wien (Österreich) beteiligt. Die Metallvorrichtungs-Maschinenbau OG ist zu 35% an der Precision Feinwerktechnik GmbH beteiligt. Wie hoch ist die mittelbare Beteiligung (in %) der Maschinen Service International AG an der Precision Feinwerktechnik GmbH?

31,5%.

Die Maschinen Service International AG, Rosenheim (Deutschland) produziert seit 4 Jahren Maschinen in ihrer Zweigniederlassung in Innsbruck (Österreich). Die Zweigniederlassung erwirtschaftet einen unternehmensrechtlichen Gewinn vor Steuern in Höhe von € 120.000, einen steuerrechtlichen Gewinn in Höhe von € 110.000 und ein steuerpflichtiges Einkommen in Höhe von € 100.000. Wie viel Körperschaftsteuer (in €) erhebt Österreich?

€ 23.000,00.

Die mediatech GmbH, Innsbruck (Österreich) ist ein Hersteller digitaler Medien. Die mediatech GmbH hat am 01.05. einen digitalen Videoplayer (Software) für € 20.000 erworben. Mit Hilfe des Videoplayers kann die mediatech GmbH ihre eigenen Werbevideos auf Social Media unter der eigenen URL statt auf YouToube platzieren und damit eine vorgeschaltete Werbung von Mitbewerbern verhindern. Die wirtschaftliche Nutzungsdauer des Videoplayers beträgt voraussichtlich 4 Jahre. Die mediatech GmbH hat einen vorläufigen unternehmensrechtlichen Gewinn in Höhe von € 100.000 erwirtschaftet, bei dessen Ermittlung der Kaufpreis für den Videoplayer noch nicht berücksichtigt worden ist. Die mediatech GmbH möchte einen möglichst niedrigen unternehmensrechtlichen Gewinn ausweisen. Wie hoch ist der steuerrechtliche Gewinn (in €) der mediatech GmbH?

€ 95.000.

Die MeetYourTaxAdviser GmbH, ein Anbieter von web-basierten Video- und Telefonkonferenzen für die Mandantenbetreuung mit Sitz und Geschäftsleitung in Wien (Österreich), unterhält in Berlin (Deutschland) einen Server, über den es die Videoconferenzlösungen als Software as a Servise (SaaS) gegen eine monatliche Subskriptionsgebühr anbietet. Über den deutschen Server wickelt die MeetYourTaxAdviser GmbH, Wien Vertragsabschluss, Zahlung sowie Nutzung und Aufzeichnung der Videokonfernztools ab. Für diese Leistungen zahlen die deutschen Nutzer Nutzungsentgelte in Höhe von € 100.000 auf das Konto der MeetYourTaxAdviser GmbH, Wien (Kontoinhaber) bei einer Wiener Bank. Für die Wartung des deutschen Servers zahlt die MeetYourTaxAdviser GmbH, Wien pro Jahr ein Entgelt in Höhe von € 10.000 an den externen Operator der Webseite. Anbieter von vergleichbarer Videokonferenztools verlangen üblicherweise Lizenzgebühren in Höhe von 80% der Subscriptionsgebühren. Wie hoch ist das körperschafsteuerpflichtige Einkommen (in €) des deutschen Servers der MeetYourTaxAdviser GmbH, Wien?

€ 10.000.

Die MyGreatPlan GmbH, ein Betreiber einer deutschsprachigen Online-Lernplattform mit Sitz und Geschäftsleitung in Innsbruck (Österreich), unterhält in Berlin (Deutschland) einen Server, über den es eine Video-Reihe und Übungsaufgaben für deutsche Studierende der Fächer Informatik, Recht und Wirtschaft gegen eine monatliche Subskriptionsgebühr anbietet. Das Lernmaterial ist Copyright geschützt. Über den deutschen Server wickelt die MyGreatPlan GmbH, Innsbruck Vertragsabschluss, Zahlung, Nutzung der Lernvideos, Live-Stream-Mitschnitte und Multiple-Choice-Übungsaufgaben ab. Für diese Leistungen zahlen die deutschen Nutzer Nutzungsentgelte in Höhe von € 60.000 auf das Konto der MyGreatPlan GmbH, Innsbruck. Für die Wartung des deutschen Servers zahlt die MyGreatPlan GmbH, Innsbruck pro Jahr ein Entgelt in Höhe von € 8.000 an den externen Operator der Webseite. Vergleichbare Online-Lernplattformen, verlangen üblicherweise Lizenzgebühren in Höhe von 80% der Subscriptionsgebühren. Wie hoch ist der steuerrechtliche Gewinn (in €) des deutschen Servers der MyGreatPlan GmbH, Innsbruck?

€ 4.000.

Die Natural Language Procession GmbH, ein Anbieter von Textanalyse-Software mit Sitz und Geschäftsleitung in Reutte (Österreich), unterhält in Stuttgart (Deutschland) einen Server, über den es die Textanalyse-Software als Software as a Servise (SaaS) anbietet. Über den deutschen Server wickelt die Natural Language Procession GmbH, Reutte die Nutzung und Auswertung der Textanalyse-Software ab. Für diese Leistungen zahlen die deutschen Nutzer monatliche Subskriptionsgebühren. Insgesamt zahlten die Nutzer Subskriptionsgebühren in Höhe von € 100.000 auf das Konto der Natural Language Procession GmbH, Reute (Kontoinhaber) bei einer Tiroler Bank. Für die Wartung des deutschen Servers zahlt die Natural Language Procession GmbH, Reutte pro Jahr ein Entgelt in Höhe von € 20.000 an den externen Operator der Webseite. Anbieter von vergleichbarer Textanalyse-Software verlangen üblicherweise Lizenzgebühren in Höhe von 60% der Subscriptionsgebühren. Die Natural Language Procession GmbH, Reutte erzielt einen vorläufigen unternehmensrechtlichen Gewinn in Höhe von € 100.000, in dem die beschriebenen Geschäftsvorfälle noch nicht berücksichtigt wurden. Wie hoch ist das körperschafsteuerpflichtige Einkommen (in €) der Natural Language Procession GmbH, Reute?

€ 180.000.

Die Natural Language Procession GmbH, ein Anbieter von Textanalyse-Software mit Sitz und Geschäftsleitung in Reutte (Österreich), unterhält in Stuttgart (Deutschland) einen Server, über den es die Textanalyse-Software als Software as a Servise (SaaS) gegen eine monatliche Subskriptionsgebühr anbietet. Deutschland erhebt eine Körperschaftsteuer in Höhe von 15% sowie einen Solidaritätszuschlag in Höhe von 5,5%. Über den deutschen Server wickelt die Natural Language Procession GmbH, Reutte Vertragsabschluss, Zahlung sowie Nutzung und Auswertung der Textanalyse-Software ab. Für diese Leistungen zahlen die deutschen Nutzer Nutzungsentgelte in Höhe von € 100.000 auf das Konto der Natural Language Procession GmbH, Reute (Kontoinhaber) bei einer Tiroler Bank. Für die Wartung des deutschen Servers zahlt die Natural Language Procession GmbH, Reutte pro Jahr ein Entgelt in Höhe von € 20.000 an den externen Operator der Webseite. Anbieter von vergleichbarer Textanalyse-Software verlangen üblicherweise Lizenzgebühren in Höhe von 60% der Subscriptionsgebühren. Die Natural Language Procession GmbH, Reutte erzielt einen vorläufigen unternehmensrechtlichen Gewinn in Höhe von € 100.000, in dem die beschriebenen Geschäftsvorfälle noch nicht berücksichtigt wurden. Wie hoch ist das körperschafsteuerpflichtige Einkommen (in €) der Natural Language Procession GmbH, Reute?

€ 160.000.

Die REthinking Controlling GmbH, Innsbruck (Österreich) hat am 01.11. des Jahrs 01 einen Laptop für € 2.400 gekauft, damit der Controller der REthinking Controlling GmbH im Home Office arbeiten kann. Die wirtschaftliche Nutzungsdauer des Laptops wird auf 4 Jahre geschätzt. Die REthinking Controlling GmbH hat im Jahr 01 einen vorläufigen unternehmensrechtlichen Gewinn in Höhe von € 50.000 erwirtschaftet, bei dessen Ermittlung die Aufwendungen für den Laptop noch nicht berücksichtigt worden sind. Die REthinking Controlling GmbH strebt einen möglichst hohen ausschüttbaren Gewinn an. Wie hoch ist das körperschaftsteuerpflichtige Einkommen (in €) der REthinking Controlling GmbH, Innsbruck im Jahr 01?

€ 49.700.

Die REthinking Controlling GmbH, Innsbruck (Österreich) hat am 01.01. des Jahrs 01 einen Laptop für € 720 gekauft, damit der Controller der REthinking Controlling GmbH im Home Office arbeiten kann. Die wirtschaftliche Nutzungsdauer des Laptops wird auf 4 Jahre geschätzt. Die REthinking Controlling GmbH hat im Jahr 01 einen vorläufigen unternehmensrechtlichen Gewinn in Höhe von € 50.000 erwirtschaftet, bei dessen Ermittlung die Aufwendungen für den Laptop noch nicht berücksichtigt worden sind. Die REthinking Controlling GmbH strebt einen möglichst hohen ausschüttbaren Gewinn an. Wie hoch ist das körperschaftsteuerpflichtige Einkommen (in €) der REthinking Controlling GmbH im Jahr 01?

€ 49.250.

Die REthinking Controlling GmbH, Innsbruck (Österreich) hat eine Liquiditätsplanungssoftware für den Eigengebrauch entwickelt. Die Arbeit an der Software begann am 01.03. des Jahres 01. Die Software wurde am 31.12. des Jahrs 01 fertiggestellt und seitdem intern genutzt. Die wirtschaftliche Nutzungsdauer der Software wird auf 10 Jahre geschätzt. Der Personalaufwand für die Herstellung der Software betrug im Jahr 01 insgesamt € 40.000. Die REthinking Controlling GmbH hat im Jahr 01 einen vorläufigen unternehmensrechtlichen Gewinn in Höhe von € 400.000 erwirtschaftet, bei dessen Ermittlung alle Geschäftsvorfälle, die die Planungs- und Forcasting Software betreffen, noch nicht berücksichtigt worden sind. Wie hoch ist das körperschaftsteuerpflichtige Einkommen (in €) der REthinking Controlling GmbH, Innsbruck im Jahr 01?

€ 360.000.

Die REthinking Controlling GmbH, Innsbruck (Österreich) hat im Auftrag der TopRecruiting GmbH, Lienz (Österreich) eine Planungs- und Forcasting Software entwickelt. Die Arbeit an der Software begann am 01.03. des Jahres 01. Die Software wurde am 31.12. des Jahrs 01 fertiggestellt und soll am 03.01. des Jahres 02 für € 500.000 an die TopRecruiting GmbH verkauft werden. Der Personalaufwand für die Herstellung der Software betrug im Jahr 01 insgesamt € 300.000. Die REthinking Controlling GmbH hat im Jahr 01 einen vorläufigen unternehmensrechtlichen Gewinn in Höhe von € 850.000 erwirtschaftet, bei dessen Ermittlung alle Geschäftsvorfälle, die die Planungs- und Forcasting Software betreffen, noch nicht berücksichtigt worden sind. Wie hoch ist das körperschaftsteuerpflichtige Einkommen (in €) der REthinking Controlling GmbH, Innsbruck im Jahr 01?

€ 850.000.

Die REthinking Controlling GmbH, Innsbruck (Österreich) hat im Jahr 01 eine Robotic Process Automation Software zur Plankostenrechnung entwickelt. Die Software richtet sich an Controller aus allen Branchen und erleichtert die Berichterstattung und Analyse der Daten aus der Kostenrechnung. In diesem Zusammenhang entstanden der REthinking Controlling GmbH im Wirtschaftsjahr 01 direkt zurechenbare Personalaufwendungen in Höhe von € 100.000. Die Software war am 01.07. des Jahres 01 fertiggestellt. Die wirtschaftliche Nutzungsdauer der Software wird auf 5 Jahre geschätzt. Im Jahr 03 soll mit der Lizenzvergabe begonnen werden. Im Jahr 02 hat die REthinking Controlling GmbH für dieses Projekt eine Forschungsprämie in Höhe von € 14.000 erhalten. Die REthinking Controlling GmbH hat im Jahr 02 einen vorläufigen unternehmensrechtlichen Gewinn in Höhe von € 200.000 erwirtschaftet, bei dessen Ermittlung die Aufwendungen in Zusammenhang mit der Software und die Forschungsprämie noch nicht berücksichtigt worden sind. Wie hoch ist der steuerrechtliche Gewinn im Jahr 02?

€ 200.000.