Steuerplanung Rechenaufgaben

Die REthinking Finance GmbH, Innsbruck (Österreich) hat am 01.02. des Jahrs 01 von ihrer Mutterkapitalgesellschaft (100% Beteiligung) ein Softwaretool für ein interaktives Online-Whiteboard für € 3.600 gekauft, um interne Schulungen zeitgleich mit den Angestellten, die im Schulungsraum sind, und den Angestellten, die im Home-Office sind, durchzuführen. Der Preis entspricht dem Marktpreis. Die wirtschaftliche Nutzungsdauer des Softwaretools wird auf 6 Jahre geschätzt. Die REthinking Finance GmbH hat im Jahr 01 einen vorläufigen unternehmensrechtlichen Gewinn in Höhe von € 50.000 erwirtschaftet, bei dessen Ermittlung die Aufwendungen für das Softwaretool noch nicht berücksichtigt worden sind. Wie hoch ist das körperschaftsteuerpflichtige Einkommen (in €) der REthinking Finance GmbH, Innsbruck im Jahr 01?

€ 49.400.

Die Tiroler Maschinenbau GmbH, Hall (Österreich) weist für das Wirtschaftsjahr (= Veranlagungszeitraum = Kalenderjahr) 01 einen vorläufigen unternehmensrechtlichen Gewinn (vor Steuern) in Höhe von € 100.000 aus. Darin noch nicht enthalten sind Betriebsstättengewinne, die die Tiroler Maschinenbau GmbH im Wirtschaftsjahr in ihrer Zweigstelle in München (Deutschland) erwirtschaftet hat. Die Betriebsstätte hat einen handelsrechtlichen Gewinn (= steuerrechtlicher Gewinn = körperschaftsteuerpflichtiges Einkommen) in Höhe von € 100.000 erwirtschaftet und zahlt eine Körperschaftsteuer in Höhe von 15% zuzüglich eines Solidaritätszuschlags in Höhe von 5,5%. Wie hoch ist der steuerrechtliche Gewinn (in €) der Tiroler Maschinenbau GmbH im Jahr 01?

€ 100.000.

Die Tiroler Maschinenbau GmbH, Hall (Österreich) weist für das Wirtschaftsjahr (= Veranlagungszeitraum = Kalenderjahr) 01 einen vorläufigen unternehmensrechtlichen Gewinn (vor Steuern) in Höhe von € 100.000 aus. Darin noch nicht enthalten sind Betriebsstättengewinne in Höhe von € 10.000, die die Tiroler Maschinenbau GmbH im Wirtschaftsjahr in ihrer Zweigstelle in München (Deutschland) erwirtschaftet hat. Wie hoch ist das körperschaftsteuerpflichtige Einkommen (in €) der Tiroler Maschinenbau GmbH im Jahr 01?

€ 100.000.

Die Tyrol Digital Event Management GmbH, Innsbruck (Österreich), ein Entwickler von Kultur-Apps, hat am 01.08. ein chinesisches Android Smartphone für € 399 netto erworben, um seine Apps für chinesische Touristen zu verbessern. Die Tyrol Digital Event Management GmbH hat einen vorläufigen unternehmensrechtlichen Gewinn in Höhe von € 100.000 erwirtschaftet, bei dessen Ermittlung der Kaufpreis für das Smartphone noch nicht berücksichtigt worden ist. Die Tyrol Digital Event Management GmbH möchte einen möglichst niedrigen unternehmensrechtlichen Gewinn ausweisen. Wie hoch ist der steuerrechtliche Gewinn (in €) der Tyrol Digital Event Management GmbH?

€ 99.601

Die YourMedicalData GmbH, Jenbach (Österreich), ein Anbieter von Diagnostik-Apps für Smartphones, forscht an der Entwicklung eines Chatbots (Software) für den digitalen Check von Symptomen einer möglichen Schilddrüsenerkrankung. Der Chatbot soll in der unternehmenseigenen Diagnostik-App eingesetzt werden. In diesem Zusammenhang hat die YourMedicalData GmbH im Wirtschaftsjahr 01 eine Forschungsprämie in Höhe von € 50.000 erhalten. Die YourMedicalData GmbH hat in Jahr 01 einen vorläufigen unternehmensrechtlichen Gewinn in Höhe von € 100.000 erwirtschaftet, bei dessen Ermittlung die Forschungsprämie noch nicht berücksichtigt worden ist. Wie hoch ist der unternehmensrechtliche Gewinn im Jahr 01?

€ 150.000

Eine afrikanische Mutterkapitalgesellschaft mit Sitz in Lagos (Nigeria, Westafrika) ist seit 2 Jahren unmittelbar zu 25% an einer Tochterkapitalgesellschaft mit Sitz in Österreich beteiligt. Die Muttergesellschaft hat der Tochtergesellschaft das Recht zur Verwendung ihres selbstentwickelten Patents eingeräumt. Als Gegenleistung zahlt die Tochtergesellschaft der Muttergesellschaft eine marktgerechte Lizenzgebühr in Höhe von € 1.000. Es besteht kein Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Österreich und Nigeria. Wie viel Kapitalertragsteuer (in €) erhebt Österreich auf die Lizenzgebühren, die die österreichische Tochterkapitalgesellschaft an die afrikanische Mutterkapitalgesellschaft zahlt?

€ 200.

Eine afrikanische Mutterkapitalgesellschaft mit Sitz in Lagos (Nigeria, Westafrika) ist seit 2 Jahren unmittelbar zu 20% an einer Tochterkapitalgesellschaft mit Sitz in Österreich beteiligt. Die Mutterkapitalgesellschaft gewährt der Tochterkapitalgesellschaft einen unbesicherten, endfällig zu tilgenden Kredit in Höhe von € 100.000, der mit einem Marktzinssatz von 10% verzinst wird. Es besteht kein Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Österreich und Nigeria. Wie viel Kapitalertragsteuer (in €) erhebt Österreich auf die Zinsen?

€ 0.

Eine in Österreich ansässige Mutterkapitalgesellschaft ist seit 3 Jahren mit 30% an einer in einem anderen EU-Mitgliedsstaat ansässigen Tochterkapitalgesellschaft beteiligt. Die Tochterkapitalgesellschaft ist aktiv tätig und erwirtschaftet einen handelsrechtlichen Gewinn (vor Steuern) in Höhe von € 200.000, einen steuerrechtlichen Gewinn in Höhe von € 200.000 sowie ein körperschaftsteuerpflichtiges Einkommen in Höhe von € 200.000. Die Tochterkapitalgesellschaft zahlt 10% Körperschaftsteuer und schüttet ihre Gewinne vollständig aus. Der Sitzstaat der Tochterkapitalgesellschaft erhebt keine Quellensteuer auf die Dividenden. Die Mutterkapitalgesellschaft erzielt einen vorläufigen Gewinn in Höhe von € 100.000, in dem die Dividendeneinkünfte noch nicht berücksichtig wurden. Wie hoch ist das körperschaftsteuerpflichtige Einkommen (in €) der Mutterkapitalgesellschaft?

€ 100.000.

Eine Kapitalgesellschaft 1 ist zu 10% an einer Kapitalgesellschaft 2 beteiligt. Die Kapitalgesellschaft 1 ist zu 50% an einer Personengesellschaft beteiligt. Die Personengesellschaft ist zu 50% an der Kapitalgesellschaft 2 beteiligt. Wie hoch (in %) ist die Kapitalgesellschaft 1 an der Kapitalgesellschaft 2 mittelbar im Sinne des § 94 Nr. 2 Teilstrich 2 EStG beteiligt?

25%.

Eine Kapitalgesellschaft 1 ist zu 10% an einer Kapitalgesellschaft 2 beteiligt. Die Kapitalgesellschaft 1 ist zu 50% an einer Personengesellschaft beteiligt. Die Personengesellschaft ist zu 50% an der Kapitalgesellschaft 2 beteiligt. Wie hoch (in %) ist die Kapitalgesellschaft 1 an der Kapitalgesellschaft 2 im Sinne des § 94 Nr. 2 Teilstrich 2 EStG unmittelbar beteiligt?

10%.

Eine Kapitalgesellschaft 1 mit Sitz in China, ist seit 2 Jahren zu 50% an einer Kapitalgesellschaft 2 mit Sitz in Österreich beteiligt. Die österreichische Kapitalgesellschaft hat einen Gewinn nach Steuern in Höhe von € 70.000 erwirtschaftet und schüttet diesen vollständig aus. Gemäß Art. 10 Abs. 2 Buchstabe a) Doppelbesteuerungsabkommen Österreich-China darf das Quellenland die Dividenden besteuern; die Steuer darf aber 7% der Bruttodividende nicht übersteigen, wenn die Mutterkapitalgesellschaft über mindestens 25% an der Tochterkapitalgesellschaft beteiligt ist. Wie viel Quellensteuer (in €) erhebt Österreich auf die Dividende, die an die Kapitalgesellschaft 1 ausgeschüttet wird?

€ 2.450.

Eine Kapitalgesellschaft 1 mit Sitz in Deutschland hat einer Kapitalgesellschaft 2 mit Sitz in Österreich einen Kredit in Höhe von 80.000 zu einem Marktzinssatz von 5% gegeben. Die Gesellschaften sind nicht aneinander beteiligt. Wieviel Quellensteuer (in €) darf Österreich gemäß Doppelbesteuerungsabkommen maximal auf die Zinszahlungen erheben?

€ 0.

Eine Kapitalgesellschaft 1 mit Sitz in Deutschland, ist seit 2 Jahren zu 50% an einer Kapitalgesellschaft 2 mit Sitz in Österreich beteiligt. Die Kapitalgesellschaft 1 hat der Kapitalgesellschaft 2 das Recht zur Verwendungen ihres selbstentwickelten Patents eingeräumt. Als Gegenleistung zahlt die Kapitalgesellschaft 2 der Kapitalgesellschaft 1, eine jährliche Lizenzgebühr in Höhe von € 1.000. Wie viel Quellensteuer (in €) darf Österreich gemäß Doppelbesteuerungsabkommen auf die Lizenzgebühren erheben?

€ 0.

Eine Kapitalgesellschaft 1 mit Sitz in EU-Land 1, ist seit 10 Monaten zu 50% an der Kapitalgesellschaft 2 mit Sitz in Österreich beteiligt. Die Kapitalgesellschaft 1 hat der Kapitalgesellschaft 2 das Recht zur Verwendungen ihres selbstentwickelten Patents eingeräumt. Als Gegenleistung zahlt die Kapitalgesellschaft 2 der Kapitalgesellschaft 1 eine marktgerechte Lizenzgebühr in Höhe von € 10.000. Die Kapitalgesellschaft 2 erwirtschaftet einen unternehmensrechtlichen Gewinn vor Steuern in Höhe von € 90.000, bei dessen Ermittlung die Lizenzgebühr bereits berücksichtigt wurde. Es besteht kein Doppelbesteuerungsabkommen zwischen dem EU-Land 1 und Österreich. Der nominelle Körperschaftsteuersatz in EU-Land 1 beträgt 8%. Wieviel Steuern (in €) führt die Kapitalgesellschaft 2 an Österreich ab?

€ 25.000,00.

Eine Kapitalgesellschaft 1 mit Sitz in EU-Land 1, ist seit 10 Monaten zu 50% an der Kapitalgesellschaft 2 mit Sitz in Österreich beteiligt. Die Kapitalgesellschaft 1 hat der Kapitalgesellschaft 2 das Recht zur Verwendungen ihres selbstentwickelten Patents eingeräumt. Als Gegenleistung zahlt die Kapitalgesellschaft 2 der Kapitalgesellschaft 1 eine Lizenzgebühr in Höhe von € 1.000. Es besteht kein Doppelbesteuerungsabkommen zwischen dem EU-Land 1 und Österreich. Wieviel Quellensteuer (in €) erhebt Österreich auf die Lizenzgebühren?

200

Eine Kapitalgesellschaft 1 mit Sitz in EU-Land 1, ist seit 12 Monaten zu 20% an der Kapitalgesellschaft 2 mit Sitz in Österreich beteiligt. Die Kapitalgesellschaft 1 hat der Kapitalgesellschaft 2 das Recht zur Verwendung ihres selbstentwickelten Patents eingeräumt. Als Gegenleistung zahlt die Kapitalgesellschaft 2 der Kapitalgesellschaft 1 eine Lizenzgebühr in Höhe von € 20.000. Die Kapitalgesellschaft 2 erwirtschaftet einen unternehmensrechtlichen Gewinn vor Steuern in Höhe von € 100.000, bei dessen Ermittlung die Lizenzgebühr noch nicht berücksichtigt wurde. Der nominelle Körperschaftsteuersatz in EU-Land 1 beträgt 9%. Es besteht kein Doppelbesteuerungsabkommen zwischen dem EU-Land 1 und Österreich. Wieviel Steuern (in €) führt die Kapitalgesellschaft 2 an Österreich ab?

€ 27.000,00.

Eine Kapitalgesellschaft 1 mit Sitz in EU-Land 1, ist seit 2 Jahren zu 5% an einer Kapitalgesellschaft 2 mit Sitz in Österreich beteiligt. Die Kapitalgesellschaft 1 ist seit 2 Jahren auch zu 70% an einer Personengesellschaft mit Sitz in EU-Land 1 beteiligt. Die Personengesellschaft ist seit 2 Jahren zu 8% an der Kapitalgesellschaft 2 beteiligt. Die österreichische Kapitalgesellschaft 2 hat einen Gewinn nach Steuern in Höhe von € 70.000 erwirtschaftet und schüttet diesen vollständig aus. Es besteht kein Doppelbesteuerungsabkommen zwischen dem EU-Land 1 und Österreich. Wie viel Quellensteuer (in €) erhebt Österreich auf die Dividende, die die Kapitalgesellschaft 2 an die Kapitalgesellschaft 1 zahlt?

0

Eine Kapitalgesellschaft 1 mit Sitz in EU-Land 1, ist seit 2 Jahren zu 50% an einer Kapitalgesellschaft 2 mit Sitz in Österreich beteiligt. Die Kapitalgesellschaft 1 hat der Kapitalgesellschaft 2 das Recht zur Verwendungen ihres selbstentwickelten Patents eingeräumt. Als Gegenleistung zahlt die Kapitalgesellschaft 2 der Kapitalgesellschaft 1, eine jährliche Lizenzgebühr in Höhe von € 1.000. Es besteht kein Doppelbesteuerungsabkommen zwischen dem EU-Land 1 und Österreich. Wie viel Quellensteuer (in €) erhebt Österreich auf die Lizenzgebühren?

€ 0.

Eine Kapitalgesellschaft 1 mit Sitz in EU-Land 1, ist seit 2 Jahren zu 50% an einer Kapitalgesellschaft 2 mit Sitz in Österreich beteiligt. Die österreichische Kapitalgesellschaft hat einen Gewinn nach Steuern in Höhe von € 70.000 erwirtschaftet und schüttet diesen vollständig aus. Es besteht kein Doppelbesteuerungsabkommen zwischen dem EU-Land 1 und Österreich. Wie viel Quellensteuer (in €) erhebt Österreich auf die Dividende, die an die Kapitalgesellschaft 1 ausgeschüttet wird?

€ 0.

Eine Kapitalgesellschaft 1 mit Sitz in EU-Land 1, ist seit 2 Jahren zu 20% an einer Kapitalgesellschaft 2 mit Sitz in Österreich beteiligt. Die Kapitalgesellschaft 1 ist seit 2 Jahren auch zu 70% an einer Personengesellschaft mit Sitz in EU-Land 1 beteiligt. Die Personengesellschaft ist seit 2 Jahren zu 8% an der Kapitalgesellschaft 2 beteiligt. Die Kapitalgesellschaft 1 hat der Kapitalgesellschaft 2 das Recht zur Verwendung ihres selbstentwickelten Patents eingeräumt. Als Gegenleistung zahlt die Kapitalgesellschaft 2 der Kapitalgesellschaft 1 eine marktgerechte Lizenzgebühr in Höhe von € 1.000. Es besteht kein Doppelbesteuerungsabkommen zwischen dem EU-Land 1 und Österreich. Wie viel Quellensteuer (in €) erhebt Österreich auf die Lizenzgebühren, die die Kapitalgesellschaft 2 an die Kapitalgesellschaft 1 zahlt?

€ 2.000.