Steuerplanung Rechenaufgaben

Eine Kapitalgesellschaft 1 mit Sitz in Österreich hat einer Kapitalgesellschaft 2 mit Sitz in Deutschland einen Kredit in Höhe von 100.000 zu einem Marktzinssatz von 10% gegeben. Die Gesellschaften sind nicht aneinander beteiligt. Wie viel Quellensteuer (in €) darf Deutschland gemäß Doppelbesteuerungsabkommen maximal auf die Zinszahlungen erheben?

€ 0.

Eine Kapitalgesellschaft ist in einem EU-Land ansässig, welches nach nationalem Steuerrecht einen nominellen Körperschaftsteuersatz in Höhe von 30% festsetzt und vorsieht, dass 60% der erhaltenen Lizenzgebühren als fiktive Betriebsausgabe bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens abzugsfähig sind (Patentbox, Lizenzbox). Wie hoch (in %) ist der effektive Steuersatz, der in diesem EU-Land auf die erhaltenen Lizenzgebühren erhoben wird?

0,12

Eine Kapitalgesellschaft ist in einem EU-Land ansässig, welches nach nationalem Steuerrecht einen nominellen Körperschaftsteuersatz in Höhe von 20% festsetzt und vorsieht, dass 50% der erhaltenen Lizenzgebühren als fiktive Betriebsausgabe bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens abzugsfähig sind (Patentbox, Lizenzbox). Wie hoch (in %) ist der effektive Steuersatz, der in diesem EU-Land auf die erhaltenen Lizenzgebühren erhoben wird?

0,1

Eine Kapitalgesellschaft mit Sitz in Österreich erwirtschaftet einen vorläufigen unternehmensrechtlichen Gewinn (vor Steuern) in Höhe von € 100.000. Darin noch nicht enthalten sind Betriebsstättengewinne, die die Kapitalgesellschaft in ihrer Zweigstelle in Deutschland erwirtschaftet hat. Die Betriebsstätte hat einen handelsrechtlichen Gewinn (vor Steuern) in Höhe von € 10.000 erwirtschaftet. Deutschland erhebt auf die Betriebsstättengewinne eine Körperschaftsteuer in Höhe von 15% sowie einen Solidaritätszuschlag auf die Körperschaftsteuer in Höhe von 5,5%. Wie hoch ist der steuerrechtliche Gewinn (in €) der Kapitalgesellschaft?

€ 100.000.

Eine Kapitalgesellschaft mit Sitz in Österreich erwirtschaftet einen vorläufigen unternehmensrechtlichen Gewinn (vor Steuern) in Höhe von € 100.000. Darin noch nicht enthalten sind Betriebsstättengewinne in Höhe von € 10.000, die die Kapitalgesellschaft in ihrer Zweigstelle in Deutschland erwirtschaftet hat. Deutschland erhebt auf die Betriebsstättengewinne eine Körperschaftsteuer in Höhe von 15% sowie einen Solidaritätszuschlag auf die Körperschaftsteuer in Höhe von 5,5%. Wie hoch ist der Unternehmensbilanzgewinn (in €) der Kapitalgesellschaft?

€ 108.417,50.

Eine Kapitalgesellschaft mit Sitz in Österreich erwirtschaftet einen vorläufigen unternehmensrechtlichen Gewinn (vor Steuern) in Höhe von € 100.000. Darin noch nicht enthalten sind Betriebsstättengewinne, die die Kapitalgesellschaft in ihrer Zweigstelle in Deutschland erwirtschaftet hat. Die Betriebsstätte hat einen handelsrechtlichen Gewinn (vor Steuern) in Höhe von € 10.000 erwirtschaftet. Deutschland erhebt auf die Betriebsstättengewinne eine Körperschaftsteuer in Höhe von 15% sowie einen Solidaritätszuschlag auf die Körperschaftsteuer in Höhe von 5,5%. Wie hoch ist das körperschaftsteuerpflichtige Einkommen (in €) der Kapitalgesellschaft?

€ 100.000.

Eine Kapitalgesellschaft mit Sitz in Österreich gewährt einer Kapitalgesellschaft mit Sitz in Deutschland einen endfällig zu tilgenden Kredit in Höhe von € 100.000, der mit einem Marktzinssatz von 10% verzinst wird. Die Gesellschaften sind nicht aneinander beteiligt. Die österreichische Kapitalgesellschaft erwirtschaftet einen vorläufigen unternehmensrechtlichen Gewinn vor Steuern in Höhe von € 100.000. Die Zinsen sind bei der Ermittlung des vorläufigen Gewinns noch nicht berücksichtigt. Wie hoch ist der unternehmensrechtliche Gewinn (in €) der österreichischen Kapitalgesellschaft?

€ 110.000.

Eine Körperschafsteuergutschrift gemäß § 10a Abs. 9 Nr. 4 Satz 2 KStG steht in engem Zusammenhang mit der Beteiligungshöhe und der Ausschüttungsquote. Ist die Mutterkapitalgesellschaft zu 40% beteiligt und schüttet die Tochterkapitalgesellschaft 50% ihres erwirtschafteten Gewinns aus, so wird der Muttergesellschaft im Zuge der Ermittlung ihres körperschaftsteuerpflichtigen Einkommens _______% der Körperschaftsteuer hinzugerechnet, die die Tochterkapitalgesellschaft gezahlt hat.

20 (%)

Eine Mutterkapitalgesellschaft mit Sitz in Deutschland erwirtschaftet ein körperschaftsteuerpflichtiges Einkommen in Höhe von € 100.000 und zahlt € 15.000 Körperschaftsteuer und € 825 Solidaritätszuschlag. Die Mutterkapitalgesellschaft ist seit 2 Jahren unmittelbar zu 25% an einer Tochterkapitalgesellschaft mit Sitz in Österreich beteiligt. Die Muttergesellschaft hat der Tochtergesellschaft das Recht zur Verwendung ihres selbstentwickelten Patents eingeräumt. Als Gegenleistung zahlt die Tochtergesellschaft der Muttergesellschaft eine marktgerechte Lizenzgebühr in Höhe von € 1.000. Die Tochterkapitalgesellschaft erwirtschaftet einen vorläufigen unternehmensrechtlichen Gewinn vor Steuern in Höhe von € 100.000. Die Lizenzgebühren sind bei der Ermittlung des vorläufigen Gewinns noch nicht berücksichtigt. Wie hoch ist das körperschaftsteuerpflichtige Einkommen (in €) der Tochterkapitalgesellschaft?

€ 99.000.

Eine Mutterkapitalgesellschaft mit Sitz in Deutschland erwirtschaftet ein körperschaftsteuerpflichtiges Einkommen in Höhe von € 100.000 und zahlt € 15.000 Körperschaftsteuer und € 825 Solidaritätszuschlag. Die Mutterkapitalgesellschaft ist seit 2 Jahren unmittelbar zu 25% an einer Tochterkapitalgesellschaft mit Sitz in Österreich beteiligt. Die Mutterkapitalgesellschaft gewährt der Tochterkapitalgesellschaft einen endfällig zu tilgenden Kredit in Höhe von 100.000, der mit einem Marktzinssatz von 10% verzinst wird. Die Tochterkapitalgesellschaft erwirtschaftet einen vorläufigen unternehmensrechtlichen Gewinn vor Steuern in Höhe von € 100.000. Die Zinsen sind bei der Ermittlung des vorläufigen Gewinns noch nicht berücksichtigt. Wie hoch ist das körperschaftsteuerpflichtige Einkommen (in €) der Tochterkapitalgesellschaft?

€ 90.000.

Eine Mutterkapitalgesellschaft mit Sitz in Deutschland ist seit 2 Jahren unmittelbar zu 25% an einer Tochterkapitalgesellschaft mit Sitz in Österreich beteiligt. Die Mutterkapitalgesellschaft gewährt der Tochterkapitalgesellschaft einen endfällig zu tilgenden Kredit in Höhe von € 100.000, der mit einem Marktzinssatz von 10% verzinst wird. Wie viel Kapitalertragsteuer (in €) erhebt Österreich auf die Zinsen?

€ 0.

Eine Mutterkapitalgesellschaft mit Sitz in EU-Land 2 unterliegt aufgrund einer persönlichen Befreiung keiner Besteuerung und ist seit 2 Jahren unmittelbar zu 25% an einer Tochterkapitalgesellschaft mit Sitz in Österreich beteiligt. Die Mutterkapitalgesellschaft gewährt der Tochterkapitalgesellschaft einen endfällig zu tilgenden Kredit in Höhe von 100.000, der mit einem Marktzinssatz von 10% verzinst wird. Die Tochterkapitalgesellschaft erwirtschaftet einen vorläufigen unternehmensrechtlichen Gewinn vor Steuern in Höhe von € 100.000. Die Zinsen sind bei der Ermittlung des vorläufigen Gewinns noch nicht berücksichtigt. Wie hoch ist das körperschaftsteuerpflichtige Einkommen (in €) der Tochterkapitalgesellschaft?

€ 100.000.

Eine Mutterkapitalgesellschaft mit Sitz in EU-Land 2 unterliegt aufgrund einer persönlichen Befreiung keiner Besteuerung und ist seit 2 Jahren unmittelbar zu 25% an einer Tochterkapitalgesellschaft mit Sitz in Österreich beteiligt. Die Muttergesellschaft hat der Tochtergesellschaft das Recht zur Verwendung ihres selbstentwickelten Patents eingeräumt. Als Gegenleistung zahlt die Tochtergesellschaft der Muttergesellschaft eine marktgerechte Lizenzgebühr in Höhe von € 1.000. Die Tochterkapitalgesellschaft erwirtschaftet einen vorläufigen unternehmensrechtlichen Gewinn vor Steuern in Höhe von € 100.000. Die Lizenzgebühren sind bei der Ermittlung des vorläufigen Gewinns noch nicht berücksichtigt. Wie hoch ist das körperschaftsteuerpflichtige Einkommen (in €) der Tochterkapitalgesellschaft?

€ 100.000.

Eine Mutterkapitalgesellschaft mit Sitz in EU-Land 2 unterliegt aufgrund einer persönlichen Befreiung keiner Besteuerung und ist seit 2 Jahren unmittelbar zu 25% an einer Tochterkapitalgesellschaft mit Sitz in Österreich beteiligt. Die Muttergesellschaft hat der Tochtergesellschaft das Recht zur Verwendung ihres selbstentwickelten Patents eingeräumt. Als Gegenleistung zahlt die Tochtergesellschaft der Muttergesellschaft eine marktgerechte Lizenzgebühr in Höhe von € 1.000. Die Tochterkapitalgesellschaft erwirtschaftet einen vorläufigen unternehmensrechtlichen Gewinn vor Steuern in Höhe von € 100.000. Die Lizenzgebühren sind bei der Ermittlung des vorläufigen Gewinns noch nicht berücksichtigt. Wie hoch ist der steuerrechtliche Gewinn (in €) der Tochterkapitalgesellschaft?

€ 99.000.

Eine Mutterkapitalgesellschaft mit Sitz in EU-Land 2 unterliegt aufgrund einer persönlichen Befreiung keiner Besteuerung und ist seit 2 Jahren unmittelbar zu 25% an einer Tochterkapitalgesellschaft mit Sitz in Österreich beteiligt. Die Mutterkapitalgesellschaft gewährt der Tochterkapitalgesellschaft einen endfällig zu tilgenden Kredit in Höhe von 100.000, der mit einem Marktzinssatz von 10% verzinst wird. Die Tochterkapitalgesellschaft erwirtschaftet einen vorläufigen unternehmensrechtlichen Gewinn vor Steuern in Höhe von € 100.000. Die Zinsen sind bei der Ermittlung des vorläufigen Gewinns noch nicht berücksichtigt. Wie hoch ist der steuerrechtliche Gewinn (in €) der Tochterkapitalgesellschaft?

€ 90.000

Eine Mutterkapitalgesellschaft mit Sitz in Österreich ist seit 1 Jahr unmittelbar zu 8% an einer Tochterkapitalgesellschaft mit Sitz in EU-Land 2 beteiligt. Die Tochterkapitalgesellschaft ist passiv tätig und zahlt eine effektive Körperschaftsteuer in Höhe von 10%. Der Körperschaftsteuersatz beträgt 10%. Die Tochterkapitalgesellschaft schüttet im Jahr 01 eine Brutto-Dividende in Höhe von € 9.000 an die Mutterkapitalgesellschaft aus, von der die Tochterkapitalgesellschaft eine Kapitalertragsteuer in Höhe von 15% einbehält und an das Finanzamt des EU-Landes 2 abführt, so dass die Muttergesellschaft nur eine Netto-Dividende in Höhe von € 7.650 erhält. Österreich und das EU-Land 2 haben im Doppelbesteuerungsabkommen folgendes vereinbart: Dividenden dürfen im Empfängerstaat besteuert werden. Dividenden dürfen auch im Quellenland besteuert werden; die Steuer darf aber unabhängig von der Beteiligungshöhe max. 15 % des Bruttobetrags der Dividende betragen. Die Doppelbesteuerung wird dadurch vermieden, dass der Staat, in dem eine ansässige Person Einkünfte bezieht, die nach dem Doppelbesteuerungsabkommen in dem anderen Staat besteuert werden dürfen, auf die vom Einkommen dieser Person zu erhebende Steuer den Betrag angerechnet, der der im anderen Staat gezahlten Steuer vom Einkommen entspricht. Das Doppelbesteuerungsabkommen enthält keinen Anrechnungshöchstbetrag. Die Mutterkapitalgesellschaft erwirtschaftet im Jahr 01 einen vorläufigen unternehmensrechtlichen Gewinn (vor Steuern) in Höhe von € 30.000. Die Dividende ist bei der Ermittlung des vorläufigen Gewinns noch nicht berücksichtigt. Wie hoch ist das körperschaftsteuerliche Einkommen (in €) der Mutterkapitalgesellschaft?

€ 40.000.

Eine Mutterkapitalgesellschaft mit Sitz in Österreich ist seit 2 Jahren unmittelbar zu 10% an einer Tochterkapitalgesellschaft mit Sitz in EU-Land 2 beteiligt. Die Tochterkapitalgesellschaft ist passiv tätig und zahlt eine effektive Ertragsteuer in Höhe von 12%. Der Körperschaftsteuersatz beträgt 12%. Die Tochterkapitalgesellschaft schüttet eine Dividende in Höhe von € 10.000 an die Mutterkapitalgesellschaft aus. Der Sitzstaat der Tochterkapitalgesellschaft erhebt keine Quellensteuer auf Dividenden. Die Mutterkapitalgesellschaft erwirtschaftet einen vorläufigen unternehmensrechtlichen Gewinn vor Steuern in Höhe von € 100.000. Die Dividende ist bei der Ermittlung des vorläufigen Gewinns noch nicht berücksichtigt. Wie hoch ist der unternehmensrechtliche Gewinn (in €) der Mutterkapitalgesellschaft?

€ 110.000.

Eine Mutterkapitalgesellschaft mit Sitz in Österreich ist seit 2 Jahren unmittelbar zu 10% an einer Tochterkapitalgesellschaft mit Sitz in EU-Land 2 beteiligt. Die Tochterkapitalgesellschaft ist passiv tätig und zahlt eine effektive Körperschaftsteuer in Höhe von 12%. Der Körperschaftsteuersatz beträgt 12%. Die Tochterkapitalgesellschaft schüttet eine Dividende in Höhe von € 10.000 an die Mutterkapitalgesellschaft aus. Der Sitzstaat der Tochterkapitalgesellschaft erhebt keine Quellensteuer auf Dividenden. Die Mutterkapitalgesellschaft erwirtschaftet einen vorläufigen unternehmensrechtlichen Gewinn vor Steuern in Höhe von € 100.000. Die Dividende ist bei der Ermittlung des vorläufigen Gewinns noch nicht berücksichtigt. Wie hoch ist das körperschaftsteuerliche Einkommen (in €) der Mutterkapitalgesellschaft?

€ 111.363,64.

Eine Mutterkapitalgesellschaft mit Sitz in Österreich ist seit 2 Jahren unmittelbar zu 10% an einer Tochterkapitalgesellschaft mit Sitz in EU-Land 2 beteiligt. Die Tochterkapitalgesellschaft ist passiv tätig und zahlt eine nominale und effektive Körperschaftsteuer in Höhe von 12%. Die Tochterkapitalgesellschaft schüttet eine Dividende in Höhe von € 10.000 an die Mutterkapitalgesellschaft aus. Der Sitzstaat der Tochterkapitalgesellschaft erhebt keine Quellensteuer auf Dividenden. Die Mutterkapitalgesellschaft erwirtschaftet einen vorläufigen unternehmensrechtlichen Gewinn vor Steuern in Höhe von € 100.000. Die Dividende ist bei der Ermittlung des vorläufigen Gewinns noch nicht berücksichtigt. Wie viel Körperschaftsteuer (in €) muss die Mutterkapitalgesellschaft zahlen?

€ 24.250,00.

Eine Mutterkapitalgesellschaft mit Sitz in Österreich ist seit 2 Jahren unmittelbar zu 10% an einer Tochterkapitalgesellschaft mit Sitz in EU-Land 2 beteiligt. Die Tochterkapitalgesellschaft ist passiv tätig und zahlt eine effektive Körperschaftsteuer in Höhe von 12%. Der Körperschaftsteuersatz beträgt 12%. Die Tochterkapitalgesellschaft schüttet eine Dividende in Höhe von € 14.000 an die Mutterkapitalgesellschaft aus. Der Sitzstaat der Tochterkapitalgesellschaft erhebt keine Quellensteuer auf Dividenden. Die Mutterkapitalgesellschaft erwirtschaftet einen vorläufigen unternehmensrechtlichen Verlust (vor Steuern) in Höhe von € 16.000. Die Dividende ist bei der Ermittlung des vorläufigen Gewinns noch nicht berücksichtigt. Wie viel Körperschaftsteuer (in €) muss die Mutterkapitalgesellschaft zahlen?
Hinweis: Von § 24 Abs. 4 KStG wird abgesehen.

€ 0.