Steuerplanung Rechenaufgaben

Eine Mutterkapitalgesellschaft mit Sitz in Österreich ist seit 2 Jahren unmittelbar zu 60% an einer Tochterkapitalgesellschaft mit Sitz in EU-Land 2 beteiligt. Die Tochterkapitalgesellschaft ist passiv tätig und zahlt eine effektive Körperschaftsteuer in Höhe von 10%. Der Körperschaftsteuersatz beträgt 9%. Die Tochterkapitalgesellschaft schüttet im Jahr 01 und Jahr 02 jeweils eine Dividende in Höhe von € 18.000 an die Mutterkapitalgesellschaft aus. Der Sitzstaat der Tochterkapitalgesellschaft erhebt keine Quellensteuer auf die Dividenden. Die Mutterkapitalgesellschaft erwirtschaftet im Jahr 01 einen vorläufigen unternehmensrechtlichen Verlust (vor Steuern) in Höhe von € 30.000 und im Jahr 02 einen vorläufigen unternehmensrechtlichen Gewinn (vor Steuern) in Höhe von € 50.000. Die Dividende ist bei der Ermittlung des vorläufigen Verlusts bzw. Gewinns noch nicht berücksichtigt. Wie viel Körperschaftsteuer (in €) muss die Mutterkapitalgesellschaft in Jahr 02 zahlen?
Hinweis: Von § 24 Abs. 4 KStG wird abgesehen.

€ 11.800,00.

Eine Mutterkapitalgesellschaft mit Sitz in Österreich ist seit 2 Jahren unmittelbar zu 4% an einer Tochterkapitalgesellschaft mit Sitz in EU-Land 2 beteiligt. Die Tochterkapitalgesellschaft ist passiv tätig und zahlt eine effektive Körperschaftsteuer in Höhe von 10%. Der Körperschaftsteuersatz beträgt 10%. Die Tochterkapitalgesellschaft schüttet im Jahr 01 eine Dividende in Höhe von € 10.000 an die Mutterkapitalgesellschaft aus. Der Sitzstaat der Tochterkapitalgesellschaft erhebt keine Quellensteuer auf die Dividenden. Die Mutterkapitalgesellschaft erwirtschaftet im Jahr 01 einen vorläufigen unternehmensrechtlichen Gewinn (vor Steuern) in Höhe von € 30.000. Die Dividende ist bei der Ermittlung des vorläufigen Gewinns noch nicht berücksichtigt. Wie viel Körperschaftsteuer (in €) muss die Mutterkapitalgesellschaft in Jahr 01 zahlen?

€ 6.900,00.

Eine Mutterkapitalgesellschaft mit Sitz in Österreich ist seit 2 Jahren unmittelbar zu 25% an einer Tochterkapitalgesellschaft mit Sitz in Deutschland beteiligt. Die Mutterkapitalgesellschaft gewährt der Tochterkapitalgesellschaft einen endfällig zu tilgenden Kredit in Höhe von € 100.000, der mit einem Marktzinssatz von 10% verzinst wird. Die Mutterkapitalgesellschaft erwirtschaftet einen vorläufigen unternehmensrechtlichen Gewinn vor Steuern in Höhe von € 100.000. Die Zinsen sind bei der Ermittlung des vorläufigen Gewinns noch nicht berücksichtigt. Wie viel Körperschaftsteuer (in €) muss die Mutterkapitalgesellschaft zahlen?

€ 25.300,00.

Eine Mutterkapitalgesellschaft mit Sitz in Österreich ist seit 2 Jahren unmittelbar zu 10% an einer Tochterkapitalgesellschaft mit Sitz in EU-Land 2 beteiligt. Die Tochterkapitalgesellschaft ist passiv tätig und zahlt eine effektive Körperschaftsteuer in Höhe von 12%. Der Körperschaftsteuersatz beträgt 12%. Die Tochterkapitalgesellschaft schüttet eine Dividende in Höhe von € 10.000 an die Mutterkapitalgesellschaft aus. Der Sitzstaat der Tochterkapitalgesellschaft erhebt keine Quellensteuer auf Dividenden. Die Mutterkapitalgesellschaft erwirtschaftet einen vorläufigen unternehmensrechtlichen Gewinn vor Steuern in Höhe von € 100.000. Die Dividende ist bei der Ermittlung des vorläufigen Gewinns noch nicht berücksichtigt. Wie hoch ist der steuerrechtliche Gewinn (in €) der Mutterkapitalgesellschaft?

€ 110.000.

Eine Mutterkapitalgesellschaft mit Sitz in Österreich ist seit 2 Jahren unmittelbar zu 100% an einer Tochterkapitalgesellschaft mit Sitz in EU-Land 2 beteiligt. Die Tochterkapitalgesellschaft ist passiv tätig. Die Tochterkapitalgesellschaft hat ein körperschaftsteuerpflichtiges Einkommen in Höhe von € 100.000, zahlt eine Körperschaftsteuer in Höhe von € 9.000 und schüttet eine Dividende in Höhe von € 91.000 an die Mutterkapitalgesellschaft aus. Der Sitzstaat der Tochterkapitalgesellschaft erhebt keine Quellensteuer auf die Dividende. Die Mutterkapitalgesellschaft erwirtschaftet einen vorläufigen unternehmensrechtlichen Gewinn vor Steuern in Höhe von € 100.000. Die Dividende ist bei der Ermittlung des vorläufigen Gewinns noch nicht berücksichtigt. Wie hoch ist der Anrechnungshöchstbetrag (in €) der Mutterkapitalgesellschaft gemäß § 10a Abs. 9 Nr. 4 KStG?

€ 23.000,00.

Eine Mutterkapitalgesellschaft mit Sitz in Peking (China) ist seit 1 Jahr unmittelbar zu 20% an einer Tochterkapitalgesellschaft mit Sitz in Österreich beteiligt. Die Mutterkapitalgesellschaft gewährt der Tochterkapitalgesellschaft einen unbesicherten, endfällig zu tilgenden Kredit in Höhe von € 100.000, der mit einem Marktzinssatz von 10% verzinst wird. Österreich und China haben im Doppelbesteuerungsabkommen folgendes vereinbart: Zinsen dürfen im Empfängerstaat besteuert werden (Art. 11 Abs. 1 DBA). Zinsen dürfen auch im Quellenland besteuert werden; die Steuer darf aber max. 10 % des Bruttobetrags der Zinsen betragen (Art. 11 Abs. 2 DBA). Die Doppelbesteuerung wird in China und in Österreich dadurch vermieden, dass der Staat, in dem eine ansässige Person Einkünfte bezieht, die nach dem Doppelbesteuerungsabkommen in dem anderen Staat besteuert werden dürfen, auf die vom Einkommen dieser Person zu erhebende Steuer den Betrag angerechnet, der der im anderen Staat gezahlten Steuer vom Einkommen entspricht (Art. 24 Abs. 1 Buchstabe a) bzw. Art. 24 Abs. 2 Buchstabe b) DBA). Das Doppelbesteuerungsabkommen enthält einen Anrechnungshöchstbetrag. Wie viel Kapitalertragsteuer (in €) erhebt Österreich auf die Zinsen?

€ 0.

Eine österreichische Kapitalgesellschaft forscht an der Entwicklung einer Accounting Analytics Software zum Transfer Pricing, die den idealen Preis pro Produkt in Realtime ermittelt und die steuerlicher Auswirkungen überwacht. In diesem Zusammenhang hat die Kapitalgesellschaft im Wirtschaftsjahr 01 Personalaufwendungen in Höhe von € 1.500.000. Wie hoch ist die Forschungsprämie (in €), die die Kapitalgesellschaft im Wirtschaftsjahr 01 gelten machen kann?

€ 140.000.

Eine österreichische Kapitalgesellschaft forscht an der Entwicklung einer VAT Analytics Software zur Erhebung und Kontrolle indirekter Steuern und zum kontinuierlichen umsatzsteuerlichen Monitoring. In diesem Zusammenhang hat die Kapitalgesellschaft im Wirtschaftsjahr 02 eine Forschungsprämie in Höhe von € 10.000 erhalten. Die Kapitalgesellschaft hat in Jahr 02 einen vorläufigen unternehmensrechtlichen Gewinn in Höhe von € 120.000 erwirtschaftet, bei dessen Ermittlung die Forschungsprämie noch nicht berücksichtigt worden ist. Wie hoch ist der steuerrechtliche Gewinn im Jahr 02?

€ 120.000.

Eine österreichische Kapitalgesellschaft forscht an der Entwicklung einer smarten App, die es österreichischen Angestellten ermöglicht, einen Lohnsteuerjahresausgleich einfach online durchzuführen, um Fahrtkosten und andere Werbungskosten zu berücksichtigen. In diesem Zusammenhang hat die Kapitalgesellschaft im Wirtschaftsjahr 01 Personalaufwendungen in Höhe von € 200.000. Wie hoch ist die Forschungsprämie (in €), die die Kapitalgesellschaft im Wirtschaftsjahr 01 gelten machen kann?

€ 28.000.

Eine österreichische Kapitalgesellschaft forscht an der Entwicklung einer VAT Analytics Software zur Erhebung und Kontrolle indirekter Steuern und zum kontinuierlichen umsatzsteuerlichen Monitoring. In diesem Zusammenhang hat die Kapitalgesellschaft im Wirtschaftsjahr 02 eine Forschungsprämie in Höhe von € 10.000 erhalten. Die Kapitalgesellschaft hat in Jahr 02 einen vorläufigen unternehmensrechtlichen Gewinn in Höhe von € 120.000 erwirtschaftet, bei dessen Ermittlung die Forschungsprämie noch nicht berücksichtigt worden ist. Wie hoch ist der unternehmensrechtliche Gewinn im Jahr 02?

€ 130.000.

Ist eine Mutterkapitalgesellschaft (Körperschaftsteuersatz: 20%) zu 40% an ihrer Tochterkapitalgesellschaft (Körperschaftsteuersatz: 11%) beteiligt und schüttet die Tochterkapitalgesellschaft 60% ihres erwirtschafteten Gewinns aus, so erhöht sich der Gewinn der Mutterkapitalgesellschaft im Zuge der Ermittlung des körperschaftsteuerpflichtigen Einkommens um die Körperschaftsteuergutschrift, die hier _______% der Dividende beträgt, die die Tochterkapitalgesellschaft an die Mutterkapitalgesellschaft gezahlt hat, wenn die indirekte Anrechnung als Methode zur Vermeidung der Doppelbesteuerung zur Anwendung kommt [Fiktives Beispiel].

12,36 [%]

Ist eine Mutterkapitalgesellschaft zu 100% an ihrer Tochterkapitalgesellschaft beteiligt und schüttet die Tochterkapitalgesellschaft 10% ihres erwirtschafteten Gewinns aus, so erhält die Mutterkapitalgesellschaft _______% der von der Tochterkapitalgesellschaft erwirtschaften Gewinne, wenn die indirekte Anrechnung als Methode zur Vermeidung der Doppelbesteuerung zur Anwendung kommt [Fiktives Beispiel].

0,1

Ist eine Mutterkapitalgesellschaft zu 100% an ihrer Tochterkapitalgesellschaft beteiligt und schüttet die Tochterkapitalgesellschaft ihren erwirtschafteten Gewinn vollständig aus, so erhöht sich der Gewinn der Mutterkapitalgesellschaft im Zuge der Ermittlung des körperschaftsteuerpflichtigen Einkommens um die Körperschaftsteuergutschrift, die hier _______% der Körperschaftsteuer beträgt, die die Tochterkapitalgesellschaft gezahlt hat, wenn die indirekte Anrechnung als Methode zur Vermeidung der Doppelbesteuerung zur Anwendung kommt.

100 [%]

Ist eine Mutterkapitalgesellschaft zu 100% an ihrer Tochterkapitalgesellschaft beteiligt und schüttet die Tochterkapitalgesellschaft ihren erwirtschafteten Gewinn vollständig aus, so erhält die Mutterkapitalgesellschaft _______% der ausgeschütteten Gewinne.

100 [%]

Ist eine Mutterkapitalgesellschaft zu 100% an ihrer Tochterkapitalgesellschaft beteiligt und schüttet die Tochterkapitalgesellschaft 10% ihres erwirtschafteten Gewinns aus, so erhält die Mutterkapitalgesellschaft _______% der ausgeschütteten Gewinne.

100 [%].

Ist eine Mutterkapitalgesellschaft zu 40% an ihrer Tochterkapitalgesellschaft beteiligt und schüttet die Tochterkapitalgesellschaft 60% ihres erwirtschafteten Gewinns aus, so erhält die Mutterkapitalgesellschaft _______% der ausgeschütteten Gewinne.

40 [%]

Ist eine Mutterkapitalgesellschaft zu 40% an ihrer Tochterkapitalgesellschaft beteiligt und schüttet die Tochterkapitalgesellschaft 60% ihres erwirtschafteten Gewinns aus, so erhält die Mutterkapitalgesellschaft _______% der von der Tochterkapitalgesellschaft erwirtschaften Gewinne.

24 [%]