4 Finanzinstrumente SSK IIa

Wie wird gewerbsmässiger Wertschriftenhandel eruiert?

Wenn aufgeführte Kriterien kumulativ  erfüllt sind = kein gewerbs. Wertschriftenhandel:

• Haltedauer von mind. 6 Monate
• Das Volumen pro Jahr übersteigt nicht ein 5faches des gesamten WV
• Erträge werden nicht als Lebensunterhalt benötigt
• Die Anlagen sind nicht fremdfinanziert
• Kauf und Verkauf dient nur der Absicherung der eigenen Wertschriften 

Wenn diese Kriterien nicht alle erfüllt sind, erfolgt die Beurteilung einzelfallbezogen. 

Welche Gewinnungskosten können abgezogen werden in der STE?

DBG 32/1

• Spesen Privat-, Spar-, Anlagekonten usw.
• Verwaltungs- und Verwahrungskosten (Tresor)
• Inkassokosten (welche der Einforderung und Sicherheit der Guthaben dienen)
• Transferspesen von Dritten 
• Spesen für Steuerauszüge
• Anwaltskosten (welche der Einforderung und Sicherheit der Guthaben dienen)

Was sind immaterielle Güterechte und wie werden sie besteuert?

Es sind unkörperliche Sachen

• z.B. Patente, Urheberrechte usw.

Für die Fremdnutzung wird eine Miete verlangt, welche besteuert wird nach DBG 20/1/f 

Was sind SICAF und wie werden sie besteuert?

Eine SICAF

• Investmentgesellschaft mit einem fixen Kapital
• hat eine eigene Rechtspersönlickeit (JP)
• Die Erträge werden demzufolge normal nach DBG 20/1/c als Dividenden besteuert.

Was ist die Nutzniessung des Securities Lending und wie wird es besteuert?

DBG 23/d und  DBG 20/1/a+c

Ein Geschäft, bei dem der Verleiher (Lender) gegen eine Gebühr einem Entleiher (Borger) ein Wertpapier für eine begrenzte Zeit zur Nutzung überlässt. 

• Der Borger muss dem Lender entgangene Erträge (d. h. Erträge, die während des Leihgeschäftes anfallen und deshalb wegen des Eigentumsübergangs dem Entleiher zustehen, also Zinszahlungen, Dividenden) zurückerstattet.

Besteuerung:

• Lender versteuert die Entschädigung für die Nichtausübung des Recht DBG 23/d
• Borger versteuert die Dividenden DBG 20/1/a+c

Was ist die Bemessungsgrundlage bei rückkaufsfähigen Kapitalversicherungen mit 1-mal Prämien beim Erlebsfall, Rückkauf und auch bei Todesfall, wenn es der Vorsorge dient!!

Der Vorsorge dient es wen ganz bestimmte Kriteren erfüllt sind:

• Die Auszahlung ist nach dem 60. Altersjahr
• Die Versicherung hat mind. 5 Jahre gelaufen
• Die Versicherung wurde vor dem 65. Altersjahr abgeschlossen
• Zudem muss die Versicherung einen angemessen Anteil Versicherungsschutz für den Erlebsfall garantieren.

Sind diese Kriterien erfüllt, ist die Auszahlung in jedem Fall steuerfrei!

Wo findet man die steuerrelevanten Infos von Wertpapieren?

Bei der ESTV für alle (Stockcalc, WVK usw. für uns)

Was sind Kursgewinne?

Gewinn aus Verkauf von Wertpapieren

Was ist eine Obligation?

Anteil am Fremdkapital mit fixer Laufzeit und Zins

Was charakterisiert eine IUP?

Wenn der überwiegende Teil des gesamten Nutzungsentgeld im Emissionszeitpunkt beruht.

Erfolgt eine Entschädigung auch mit periodischem Zins, so ist es immer noch eine IUP wenn die periodische Verzinsung weniger als 50% der Gesamtrendite ausmacht

Was sind Derivate Finanzinstrumente?

Der Wert ist immer abhängig von einem anderem Produkt=Basiswert z.B Aktien, Obligationen, Edelmetalle.

Diese dienen als Absicherung und Übertragung von Risiken und Spekulationen. z.B Optionen und Futures

Wann sind Produkte transparent und wie werden sie versteuert?

Wenn bei der Emission die verschiedenen Komponenten trennbar sind oder tatsächlich separat gehandelt werden.

Die ESTV kontrolliert die Produkte und bestimmt ob sie transparent sind.

Besteuerung:

• Steuerfreie Komponenten werden ausgeschieden
  • dann nach Regeln: Optionen, Obligationen und/oder IUP
  • DBG 16/3 und 20/1 a+b

Wann sind Produkte nicht transparent und wie werden sie versteuert?

Wenn bei der Emission die verschiedenen Komponenten nicht mehr trennbar sind.

• Besteuerung nach Wertzuwachsprinzip DBG 20/1/b
• reine Differnzbesteuerung (alles muss besteuert werden, da keine Trennung möglich) DBG 20/1 1+2

Was ist ein Liquidationsüberschuss?

Liquidationserlös ./. Aktienkapital (Nennwert) und Kapitaleinlagereserven

Was ist die Totalliquidation und wann ist es ein Mantelhandel?

Totalliquidation:

• Geschäftsbetrieb wird eingestellt
• Aktiven werden veräussert und verwertet
• Erlös nicht wieder investiert

Mantelhandel:

• Geschäftsbetrieb wird eingestellt
• Vermögen wird liquide gemacht und die Mehrheit der Beteiligungsrechte verkauft
• Gesellschaft wird aber nicht gelöscht im HR! Sondern verkauft an jemand anderen

Was ist die direkte Teilliquidation?

• Die Geschäftstätigkeit wird teilweise weitergeführt.
• Ein Teil der Mittel werden an die Beteiligten ausgeschüttet
• Das Aktienkapital wird herabgesetzt

Was sind verdeckte Gewinnausschüttungen?

Aus Sicht der Gesellschaft = weniger Ertragssteuer

• Gewinnausschüttungen welche von der Gesellschaft nicht als solches offen deklariert werden
• JP entreichert sich extra zugunsten einer nahestehenden Person, welchem einem unabhängige Dritte nicht zugestanden hätte.
• Kein geschäftsmässig begründeter Aufwand, welcher den Gewinn absichtlich verringert.

Was sind geldwerte Vorteile?

Aus Sicht des Arbeitsnehmer oder Gesellschafter = weniger Einkommenssteuer

• Bewusste Leistungen der Gesellschaft an die Inhaber der Beteiligungsrechten oder Nahestehende ohne (angemessene) Gegenleistung, die einem unbeteiligten Dritten nicht geleistet worden wäre
• soweit es keine Rückzahlung der Kapitalanteile (Nominalwertprinzip) darstellen.

Was sind Gratisaktien und Gratisnennwerterhöhung?

Geldwerte Vorteile gemäss DBG 20/1/c = steuerbares Einkommen

Gratisaktien sind Aktien, die bei nominellen Kapitalerhöhungen aus Gesellschaftsmitteln ausgegeben werden;

• von der wirtschaftlichen Wirkung her entspricht die Ausgabe von Gratisaktien einem Aktiensplit.

Gratisnennwerterhöhungen erfolgen auch zulasten der Reserven.

• Die Aktionäre erhalten zwar keine neuen Beteiligungsrechte, deren Nominalwert wird jedoch zulasten der Reserven erhöht.

Was ist das Bezugsrecht oder Anrechte?

Bezugsrecht:

• Wenn das Aktienkapital erhöht wird, kann man den Aktionären ein Bezugsrecht einräumen, so dass die bisherigen prozentuale Beteiligung beigehalten wird.
• Das Bezugsrecht kann steuerfrei verkauft werden DBG 20/2.
• Die Aktien können, müssen aber nicht gekauft werden.

Anrecht:

• Beim Anrecht handelt es sich um Vergabe von Gratisaktien, welche nicht gekauft werden müssen.
• Somit steuerbarer Vermögensertrag bei Zuteilung.