8 unbewegliches Vermögen SSK IIa

Welche Objekte werden im Grundbuch eingetragen?

ZGB 655/1 Liegenschaften

ZGB 655/2 selbst. und dauernde Rechte

ZGB 655/3 Bergwerke

ZGB 655/4 Miteigentumsanteile

Was sind Inkonvenienzentschädigungen und wann werden sie geleistet?

Genugtuungssummen = steuerfrei gemäss DBG 24/g

Entschädigung für entstandenen Schaden ev. durch Enteignung

Sind Reuegelder steuerbares EK?

Reuegelder: Betrag welcher bezahlt werden muss, falls einer der Parteien vom Kaufvertrag zurücktretet.

siehe DBG 21/d.

• Einkünfte aus der Ausbeutung von Kies, Sand und ​anderen Bestandteilen des Bodens = 
  • steuerbares Einkommen aus unb. Vermögen

Was ist der Unterschied zwischen Grundverbilligung und Zusatzverbilligung bei Förderung Wohneigentum?

kein Lernziel!

Grundverbilligung:
Der Eigentümer erhalt wärend 10 Jahren Zuschüsse an die redizierten Mieten. Diese müssen zurückbezahlt werden, wen die Mietzinsen erhöht werden.
Können als Ertrag oder Darlehen besteuert werden. Bei der Darlehensvariante kann er den Zins als Schuld abziehen. alles andere ist steuerneutral. Bei der Ertragsvariante, gelten die Auszahlunge als Ertrag und die Rückzahlungen als Lg-Aufwand.

Zusatzverbilligungen:
Jährlich gleichbleibdende Zuschüsse, welcher der Eigentümer oder Nutzniesser erhält. Diese müssen icht zurückgezahlt werden. Sie werden als steuerbarer Lg-Ertrag versteuert.

Wer muss bei unentgeltlicher Nutzniessung (Vorbehaltsnutzung) den EMW versteuern?

Eigentümer verkauft seine Liegenschaft, behält aber das Recht darin zu wohnen.

Der Nutzungsberchtigte versteuert den EMW

 

Wer versteuert bei einer Ertragsnutzniessung die Mietzinseinnahmen?

Ich behalte die Nutzniessung, überlasse diese aber gegen eine Pauschalentschädigung dem (neuen) Eigentümer.

Der Nutzniesser muss die Pauschalentschädigung aus der Nutzniessüberlassung als Einkommen versteuern
Der Eigentümer versteuert die Mietzinseinnahmen ./. Pauschalentschädigung an den Nutzniesser und sonstigen Abzügen.

 

Wer muss den Ertrag bei einer Gebrauchsleihe versteuern?

Normale Nutzniessung = Nutzniesser muss EMW versteuern

Überlassen der Liegenschaft ohne Entgelt und ohne entsprechende Belastung auf dem Grunstück (Wohn- oder Nutzungsrecht)

Wie hoch muss der Mietwert bei einer Vorbehaltsnutzniessung sein, damit nichts aufgerechnet wird?

Eigentümer verkauft seine Liegenschaft, behält aber das Recht darin zu wohnen.

• Bei entgeltlicher Vorbehaltsnutzniessung, versteuert der Nutzungsberechtigte diesen Betrag als EMW 
• Es kann aber ein Betrag aufgerechnet werden, wenn die Differnz zum eigentlichen EMW mehr als 25 % ist (Vorbehaltsnutzniessung nur max. 75%)
• Dies geht aus einem Urteil des Bundesgericht hervor. 

Was ist die maximale Zeitdauer für den Eintrag eines Baurechts im Grundbuch?

Höchstens auf 100 Jahre gemäss ZGB 779/l/1

Ist die Entschädigung für ein Fusswegrecht steuerbar?

Hier liegt  keine wesentliche Beeinträchtigung vor, so das die Entschädigung steuerbares Einkommen darstellt. 

DBG 21d

• Einkünfte aus der Ausbeutung von Kies, Sand und anderen Bestandteilen des Bodens.

Wer kann Gewinnungskosten in Abzug bringen?

Grundsätzlich der steuerpflichtige Eigentümer. DBG 32

Es kann aber auch:

• Nutzniesser
• Wohnrechtsberechtigter
• Unterhaltsverpflichteter
• Personen mit eigentumsähnlicher Stellung

Ist der Bau einer Lärmschutzwand bei überschreitung der Immissionsgrenze steuerlich abziehbar?

Ja, wegen einem Gerichtsurteil!

Können Kosten zur Denkmalpflege zusätzlich zum Pauschalabzug geltend gemacht werden?

Ja, diese werden nicht den Unterhaltskosten gleichgestellt und können zusätzlich abgezogen werden. Das Mitwirken der Behörde ist aber Voraussetzung.

DBG 32/3

Kann der Kapitalgewinn aus Verkauf von unb. Vermögen steuerbar sein?

Ja, wenn gewisse Bedingungen erfüllt sind gemäss DBG 18/2 --> quasi Lliegenschaftshändler (selbständiger Erwerb)

• Finanzierung
• Verwendung Verkaufselös
• Wertvermehrung
• kaufmännisches Vorgehen
• Haltedauer der Lg.

oder bei einem Aufschub gemäss DBG 18a - Verschiebung der LG aus PV in GV

Was ist die definition von unbe. Vermögen?

ZGB 655/1

Alle Objekte welche im Grundbuch aufgenommen werden

• Liegenschaften: Jede Bodenfläche mit genügend bestimmenden Grenzen
• Rechte: Personaldienstbarkeiten (Baurechts, Quellrecht)
• Bergwerke
• Miteigentumanteile: Gesammt oder Miteigentum

Sind Einkünfte aus der Einräumung eines Kaufrechts steuerbares Einkommen?

Ja

• Die für ein Kauf- oder Vorkaufsrecht bezahlte Entschädigung stellt beim Eigentümer steuerbares Einkommen aus unbeweglichem Vermögen dar.
• Für den späteren Käufer stellen sie bei der Ausübung des Rechts Nebenkosten für den Erwerb des Grundstückes dar.
• Bei Nichtausübung ist die bezahlte Entschädigung beim Empfänger steuerbar und beim Leistenden stellt die Zahlung einen privaten Kapitalverlust dar.

Sind Einkünfte aus der Ausbeutung und Rekultivierung
des Bodens steuerbares Einkommen?

DBG 21/1/d
Alle Einkünfte, einmalige oder wiederkehrende Zahlungen zur Abgeltung von befristet eingeräumten Rechten auf Grundstücken sind steuerbares Einkommen.

Sind Einkünfte aus Zinszahlungen anlässlich einer Handänderung steuerbares Einkommen?

Zinszahlungen anlässlich der Handänderung eines Grundstück zum Beispiel

• für zeitlich verzögerte Kaufpreiszahlungen

sind Ertrag aus dem Grundstück und unterliegen der Einkommenssteuer. Diese Regelung gilt ebenfalls bei der Enteignung.
 

Welche Unterscheidung muss bei der Beendigung der Nutzniessung vorgenommen
werden und wie werden die Leistungen steuerlich behandelt?

Man muss unterscheiden:

• Erhält der Empfänger eine Einmalleistung, so ist diese bei ihm nicht mit der Einkommenssteuer zu erfassen; der Leistende kann den Betrag ebenfalls nicht als Aufwand abziehen (Praktikabilitätsmodell).
• Wird eine periodische Zahlung in Form einer Leibrente geleistet, so ist diese beim Empfänger zu 40 % steuerbar. Bei einer Zeitrente ist der Zinsanteil steuerbar.

gemäss DGB 22/Abs. 3 und DBG 20/Abs. 1 Bst. a

Was ist der Unterschied zwischen Nutzungsrecht und Nutzniessung?

Nutzungsrecht beschränkt sich NUR auf einen Teil des Grundstücks.

Beim Nutzungsrecht können aber keine Grundpfandschulden übertragen werden 

Die Steuerfolgen aus einem Nutzungsrecht sind gleich wie bei der Nutzniessung.

ZGB 745/3