Steuerplanung Fachbegriffe

Die Steuergestaltung internationaler Konzerne mittels Ausschüttung bzw. Thesaurierung von Gewinnen bezeichnet man als ______politik.

Gewinnverwendungs(politik)

Die Steuergestaltung internationaler Konzerne mittels Eigen- bzw. Fremdfinanzierung bezeichnet man als ______politik.

Finanzierungs(politik)

Ein Beispiel für die Rechtsform einer Kapitalgesellschaft mit Sitz in Österreich: ______.

Aktiengesellschaft (AG), Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH), europäische Gesellschaft (SE), Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft

Ein Doppelbesteuerungsabkommen ist ein völkerrechtlicher Vertrag zwischen zwei Staaten, in dem geregelt wird, in welchem Umfang das Besteuerungsrecht einem Staat für die in einem der beiden Vertragsstaaten erzielten Einkünfte zusteht. Doppelbesteuerungsabkommen werden in der Regel auf Basis des OECD-Musterabkommens verhandelt. Das OECD-Musterabkommen unterscheidet verschiedene Arten von Einkünften: Vergütungen, die Mandanten für den elektronischen Zugang bezahlen, um von Steuerberatern mittels Video-Konferenzen beraten zu werden, fallen unter eine bestimmte Art von Einkünften, die im OECD-Musterabkommen als ______ bezeichnet werden.

Unternehmensgewinne

Ein Unternehmen weist einen passiven Unternehmensschwerpunkt auf, wenn der Unternehmensschwerpunkt unmittelbar oder mittelbar darin besteht, Einnahmen wie z.B. ______ zu erzielen.

Zinsen ODER Lizenzgebühren ODER Dividenden ODER Veräußerungsgewinne ODER Einkünfte aus Finanzierungsleasing

Eine Kapitalgesellschaft mit Sitz im DBA Land 1 erwirtschaftet Gewinne in einer unselbständigen Zweigniederlassung im DBA Land 2. Im Art. 7 Abs. 1 DBA ist geregelt, dass die Gewinne, die der Betriebsstätte zugerechnet werden, sich aufgrund des Fremdverhaltensgrundsatzes gemäß Art. 7 Abs. 2 DBA ermitteln. Gemäß Art. 7 Abs. 2 DBA sind der Betriebsstätte die Gewinne zuzurechnen, die die Betriebsstätte hätte erzielen können, insbesondere im Verkehr mit anderen Teilen des Unternehmens, dessen Betriebsstätte sie ist, wenn die Betriebsstätte als völlig selbständiges und unabhängiges Unternehmen eine gleiche oder ähnliche Geschäftstätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen ausgeübt hätte; wobei die vom Unternehmen durch die Betriebsstätte und durch andere Unternehmensteile ausgeübten Funktionen, eingesetzten Wirtschaftsgüter und übernommenen Risiken zu berücksichtigen sind. Folglich müssen steuerlich alle Leistungen, die das Stammhaus für die Betriebsstätte erbringt, nach dem Fremdverhaltensgrundsatz vergütet werden. Diesen Besteuerungsgrundsatz zur Verteilung von Unternehmensgewinnen bezeichnet man als _______.

Authorized OECD Approach (AOA)

Einem grenzüberschreitenden Konzern bietet sich die Möglichkeit, seine Konzerngesellschaften mit Eigenkapital oder mit Fremdkapital auszustatten. Für die Ausstattung der Untergesellschaft mit Eigenkapital erhält die Obergesellschaft Dividenden. Für die Ausstattung der Untergesellschaft mit Fremdkapital erhält die Obergesellschaft ______.

Zinsen / Zinserträge / Zinszahlungen

Gemäß § 99a Abs. 1 EStG ist der Schuldner von der Verpflichtung zum Steuerabzug von Zinsen befreit, wenn er in Österreich eine unbeschränkt steuerpflichtige Kapitalgesellschaft ist und wenn der Nutzungsberechtigte ein verbundenes Unternehmen eines anderen EU-Mitgliedsstaates ist. Gemäß § 99a Abs. 6 Satz 1 Nr. 3 EStG gilt als verbundenes Unternehmen jedes Unternehmen, dass wenigstens dadurch mit einem zweiten Unternehmen verbunden ist, dass ein drittes Unternehmen unmittelbar mindestens zu einem Viertel in Form von Gesellschaftsrechten am ersten Unternehmen und am zweiten Unternehmen beteiligt ist. Das ausländische empfangende Unternehmen ist hier die ______gesellschaft der Kapitalgesellschaft mit Sitz in Österreich.

Schwester(gesellschaft)

Gemäß § 99a Abs. 1 EStG ist der Schuldner von der Verpflichtung zum Steuerabzug von Zinsen befreit, wenn er in Österreich eine unbeschränkt steuerpflichtige Kapitalgesellschaft ist und wenn der Nutzungsberechtigte ein verbundenes Unternehmen eines anderen EU-Mitgliedsstaates ist. Gemäß § 99a Abs. 6 Satz 1 Nr. 1 EStG gilt als verbundenes Unternehmen jedes Unternehmen, dass wenigstens dadurch mit einem zweiten Unternehmen verbunden ist, dass das erste Unternehmen unmittelbar mindestens zu einem Viertel in Form von Gesellschaftsrechten am zweiten Unternehmen beteiligt ist. Das ausländische verbundene Unternehmen ist hier die ______gesellschaft der österreichischen Kapitalgesellschaft.

Mutter(gesellschaft)

Gemäß § 99a Abs. 1 EStG ist der Schuldner von der Verpflichtung zum Steuerabzug von Zinsen befreit, wenn er in Österreich eine unbeschränkt steuerpflichtige Kapitalgesellschaft ist und wenn der Nutzungsberechtigte ein verbundenes Unternehmen eines anderen EU-Mitgliedsstaates ist. Gemäß § 99a Abs. 6 Satz 1 Nr. 2 EStG gilt als verbundenes Unternehmen jedes Unternehmen, dass wenigstens dadurch mit einem zweiten Unternehmen verbunden ist, dass das zweite Unternehmen unmittelbar mindestens zu einem Viertel in Form von Gesellschaftsrechten am ersten Unternehmen beteiligt ist. Das ausländische verbundene Unternehmen ist hier die ______gesellschaft der österreichischen Kapitalgesellschaft.

Tochter(gesellschaft)

Gewinne können ausgeschüttet oder nicht ausgeschüttet und damit einbehalten werden. Den Vorgang der Nichtausschüttung bezeichnet man als ______.

Thesaurierung

Gewinne können entweder thesauriert oder ______ werden.

ausgeschüttet

In Deutschland wird eine Gewerbesteuer auf den Gewerbeertrag erhoben. Der nominale Gewerbesteuersatz einer deutschen Kapitalgesellschaft ermittelt sich als Multiplikation von ______ und Gewerbesteuerhebesatz.

Steuermesszahl

In Deutschland wird eine Gewerbesteuer auf den Gewerbeertrag erhoben. Der nominale Gewerbesteuersatz einer deutschen Kapitalgesellschaft ermittelt sich als Multiplikation von Steuermesszahl und ______.

Gewerbesteuerhebesatz

In Österreich wird die Quellensteuer auf z.B. Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren als ______ bezeichnet.

Kapitalertragsteuer

Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können gemäß Art. 12 Abs. 1 DBA Österreich-Deutschland nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden. Sie dürfen also in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nicht besteuert werden. Die Steuer, die nicht erhoben werden darf, bezeichnet man auch als ______.

Quellensteuer / Kapitalertragsteuer / witholding tax

Österreich macht die Befreiung von der Quellensteuer auf Zinsen und Lizenzgebühren zwischen verbundenen Unternehmen davon abhängig, dass der Schuldner bereits zum Zeitpunkt der Zahlung der Zinsen oder der Lizenzgebühren über eine bestimmte Bestätigung verfügt, wonach bestimmte geforderten Voraussetzungen erfüllt sind. Diese Bescheinigung wird als ______ bezeichnet.

Freistellungsbescheinigung

Österreich macht die Befreiung von der Quellensteuer auf Zinsen und Lizenzgebühren zwischen verbundenen Unternehmen davon abhängig, dass der Schuldner bereits zum Zeitpunkt der Zahlung der Zinsen oder der Lizenzgebühren über eine Freistellungsbescheinigung verfügt, wonach bestimmte geforderte Voraussetzungen erfüllt sind. Die Freistellungsbescheinigung ist für einen Zeitraum von ______ Jahren ab dem Zeitpunkt des Ausstellung gültig.

zwei.

Wie berechnet sich der Anrechnungshöchstbetrag gemäß § 10a Abs. 9 Nr. 4 KStG? Schreiben Sie die Formel auf.

Anrechnungshöchstbetrag = (ausländische Einkünfte / Gesamtbetrag der Einkünfte) * inländische Steuer auf das Welteinkommen

Wie berechnet sich der Anrechnungshöchstbetrag gemäß Art. 23 Abs. 2 Buchstabe b) Satz 2 DBA Österreich-Deutschland? Schreiben Sie die Formel auf.

Anrechnungshöchstbetrag = (ausländische Einkünfte / Gesamtbetrag der Einkünfte) * inländische Steuer auf das Welteinkommen