Steuerplanung Rechtsquellen

[öR] Das in Österreich bestehende Privileg der Freistellung von EU-Schachteldividenden verliert seine steuerbefreiende Wirkung, wenn seit mehr als einem Jahr eine Beteiligung von mindestens 10%, aber nicht mehr als 50% an einer ausländischen Kapitalgesellschaft besteht, die schwerpunktmäßig passiv tätig ist und die ausländische Kapitalgesellschaft niedrig besteuert wird. Eine Niedrigbesteuerung liegt vor, wenn die effektive Steuerbelastung gemäß ______ nicht mehr als 12,5% aufweist.

§ 10a Abs. 3 KStG

[öR] Das Privileg der Freistellung von EU-Portfoliodividenden verliert gemäß ______ seine steuerbefreiende Wirkung, wenn die Beteiligung an einer ausländischen Kapitalgesellschaft mehr als 5% beträgt, der Unternehmensschwerpunkt der ausländischen Kapitalgesellschaft in der Erzielung von Passiveinkünfte liegt und die ausländischen Kapitalgesellschaft im Ausland umfassend persönlich oder sachlich von der Besteuerung befreit ist und deren Körperschaftsteuerbelastung deshalb 0% beträgt.

§ 10a Abs. 7 KStG i.V.m. § 10 Abs. 1 Nr. 5 KStG

[öR] Das Privileg der Freistellung von EU-Schachteldividenden verliert gemäß ______ seine steuerbefreiende Wirkung, wenn seit mehr als einem Jahr eine Beteiligung von mindestens 10%, aber maximal 50% an einer ausländischen Kapitalgesellschaft besteht, deren Unternehmensschwerpunkt in der Erzielung von Passiveinkünften liegt und die tatsächliche Steuerbelastung der ausländischen Kapitalgesellschaft nicht mehr als 12,5% beträgt.

§ 10a Abs. 1 Nr. 2 KStG

[öR] Das Privileg der Freistellung von qualifizierten EU-Portfoliodividenden verliert gemäß ______ seine steuerbefreiende Wirkung, wenn die Beteiligung an einer ausländischen Kapitalgesellschaft besteht und die Passiveinkünfte der ausländische Kapitalgesellschaft im Ausland einer tatsächlichen Steuerbelastung von nicht mehr als 12,5% unterliegen.

§ 10a Abs. 1 Nr. 2 KStG i.V.m. § 10a Abs. 3 Satz 1 KStG i.V.m. § 10 Abs. 1 Nr. 5 KStG

[öR] Das unilaterale österreichische Steuerrecht kennt einen Anrechnungshöchstbetrag. So kann z.B. gemäß ______ die ausländische Körperschaftsteuer im gleichen Jahr nur bis zur Höhe der inländischen Körperschaftsteuerschuld unter Außerachtlassung einer Mindeststeuer nach § 24 Abs. 4 KStG angerechnet werden.

§ 10a Abs. 9 Nr. 4 Satz 3 KStG

[öR] Der Schuldner ist gemäß _____ in Österreich von der Verpflichtung zum Steuerabzug von Zinsen befreit, falls er eine unbeschränkt steuerpflichtige Kapitalgesellschaft ist und über eine Bestätigung der Abgabenbehörde des EU-Sitzstaates des empfangenden nutzungsberechtigten verbundenen Unternehmens verfügt, nach der das empfangende Unternehmen einer entsprechenden Körperschaftsteuer unterliegt.

§ 99a Abs. 7 Satz 1 Nr. 1 EStG

[öR] Der Schuldner ist gemäß _____ in Österreich von der Verpflichtung zum Steuerabzug von Zinsen befreit, falls er eine unbeschränkt steuerpflichtige Kapitalgesellschaft ist und über eine Bestätigung des nutzungsberechtigten verbundenes Unternehmen verfügt, nach der das EU-ausländische Unternehmen sowohl Nutzungsberechtigter ist als auch verbundenes Unternehmen mit einer Beteiligung in Höhe von mindestens 25% seit einem ununterbrochenen Zeitraum von 1 Jahr.

§ 99a Abs. 7 Satz 1 Nr. 3 EStG

[öR] Der Schuldner ist in Österreich von der Verpflichtung zum Steuerabzug von Zinsen befreit, wenn er in Österreich eine unbeschränkt steuerpflichtige Kapitalgesellschaft ist und wenn der Nutzungsberechtigte ein verbundenes Unternehmen eines anderen EU-Mitgliedsstaates ist. Gemäß _____ gilt als verbundenes Unternehmen jedes Unternehmen, dass wenigstens dadurch mit einem zweiten Unternehmen verbunden ist, dass das erste Unternehmen unmittelbar mindestens zu einem Viertel in Form von Gesellschaftsrechten am zweiten Unternehmen beteiligt ist.

§ 99a Abs. 6 Satz 1 Nr. 1 EStG

[öR] Der Schuldner ist in Österreich von der Verpflichtung zum Steuerabzug von Zinsen befreit, wenn er in Österreich eine unbeschränkt steuerpflichtige Kapitalgesellschaft ist und wenn der Nutzungsberechtigte ein verbundenes Unternehmen eines anderen EU-Mitgliedsstaates ist. Bei der Ermittlung der Mindestbeteiligung sind gemäß _____ nur die unmittelbar gehaltenen Anteile zu berücksichtigen.

§ 99a Abs. 6 Satz 1 Nr. 1-3 EStG

[öR] Der Schuldner ist in Österreich von der Verpflichtung zum Steuerabzug von Lizenzgebühren befreit, wenn er in Österreich eine unbeschränkt steuerpflichtige Kapitalgesellschaft ist und wenn der Nutzungsberechtigte ein verbundenes Unternehmen eines anderen EU-Mitgliedsstaates ist. Gemäß _____ muss das ausländische Unternehmen der jeweiligen Körperschaftsteuer des EU-Mitgliedsstaates unterliegen, ohne von ihr befreit zu sein.

§ 99a Abs. 7 Satz 1 Nr. 1 EStG

[öR] Der Schuldner ist in Österreich von der Verpflichtung zum Steuerabzug von Lizenzgebühren befreit, wenn er in Österreich eine unbeschränkt steuerpflichtige Kapitalgesellschaft ist und wenn der Nutzungsberechtigte ein verbundenes Unternehmen eines anderen EU-Mitgliedsstaates ist. Gemäß _____ muss das österreichische Unternehmen eine unbeschränkt steuerpflichtige Kapitalgesellschaft sein oder eine Betriebsstätte eines Unternehmens eines anderen EU-Mitgliedsstaates.

§ 99a Abs. 1 EStG

[öR] Die Anschaffungs- oder Herstellungskosten sind gemäß ______ bei Gegenständen des Anlagevermögens, deren Nutzung zeitlich begrenzt ist, um planmäßige Abschreiben zu vermindern.

§ 204 Abs. 1 Satz 1 UGB

[öR] Die Anschaffungs- oder Herstellungskosten von abnutzbaren Anlagegütern können gemäß _______ als Betriebsausgaben abgesetzt werden, wenn diese Kosten für das einzelne Anlagegut 1.000,00 € nicht übersteigen (geringwertige Wirtschaftsgüter).

§ 13 Satz 1 EStG

[öR] Die Einkommensteuer beschränkt Steuerpflichtiger, die aus Österreich Lizenzgebühren erhalten und damit in Österreich Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung erzielen, wird gemäß ______ durch Steuerabzug erhoben (Abzugsteuer).

§ 99 Abs. 1 Nr. 3 EStG

[öR] Die Körperschaftsteuer vom Einkommen beträgt in der Republik Österreich gemäß ______ 23%.

§ 22 Abs. 1 KStG

[öR] Die Körperschaftsteuer vom Einkommen, die ein deutsches Stammhaus für das Einkommen seiner österreichischen Betriebsstätte an die Republik Österreich zahlen muss, beträgt gemäß ______ 23%.

§ 22 Abs. 1 KStG

[öR] Die Software, die ein Unternehmen herstellt und dauerhaft im eigenen Betrieb verwenden will, darf von dem Unternehmen gemäß ______ in der Steuerbilanz nicht aktiviert werden.

§ 4 Abs. 1 Satz 5 EStG

[öR] Die Software, die ein Unternehmen entgeltlich erwirbt und dauerhaft im eigenen Betrieb verwenden will, ist von dem Unternehmen gemäß ______ in der Unternehmensbilanz zu aktivieren.

§ 203 Abs. 1 UGB

[öR] Die Software, die ein Unternehmen herstellt, ist von dem Unternehmen gemäß ______ in der Unternehmensbilanz zu aktivieren, wenn die Software für den Weiterverkauf bestimmt ist und der Kunde neben dem Quellcode auch die Möglichkeiten der Weiterentwicklung erhält.

§ 206 Abs. 1 UGB oder § 196 Abs. 1 UGB

[öR] Dividenden, die eine niedrigbesteuerte ausländische Tochterkapitalgesellschaft erzielt, sind aus Sicht der in Österreich ansässigen Mutterkapitalgesellschaft gemäß ______ Passiveinkünfte der Tochterkapitalgesellschaft, soweit dieses bei der beteiligten Kapitalgesellschaft steuerpflichtig wären.

§ 10a Abs. 2 Nr. 3 KStG