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Was sind SICAF und wie werden sie besteuert?

Eine SICAF

Investmentgesellschaft mit einem fixen Kapital
hat eine eigene Rechtspersönlickeit (JP)
Die Erträge werden demzufolge normal nach DBG 20/1/c als Dividenden besteuert.

Was ist die Nutzniessung des Securities Lending und wie wird es besteuert?

DBG 23/d und DBG 20/1/a+c

Ein Geschäft, bei dem der Verleiher (Lender) gegen eine Gebühr einem Entleiher (Borger) ein Wertpapier für eine begrenzte Zeit zur Nutzung überlässt.

Der Borger muss dem Lender entgangene Erträge (d. h. Erträge, die während des Leihgeschäftes anfallen und deshalb wegen des Eigentumsübergangs dem Entleiher zustehen, also Zinszahlungen, Dividenden) zurückerstattet.

Besteuerung:

Lender versteuert die Entschädigung für die Nichtausübung des Recht DBG 23/d
Borger versteuert die Dividenden DBG 20/1/a+c

Wie wird gewerbsmässiger Wertschriftenhandel eruiert?

Wenn aufgeführte Kriterien kumulativ erfüllt sind = kein gewerbs. Wertschriftenhandel:

Haltedauer von mind. 6 Monate
Das Volumen pro Jahr übersteigt nicht ein 5faches des gesamten WV
Erträge werden nicht als Lebensunterhalt benötigt
Die Anlagen sind nicht fremdfinanziert
Kauf und Verkauf dient nur der Absicherung der eigenen Wertschriften

Wenn diese Kriterien nicht alle erfüllt sind, erfolgt die Beurteilung einzelfallbezogen.

Was sind Options- und Wandelanleihen (klassisch und nicht klassisch) und wie werden sie besteuert?

Wandelanleihen oder Optionsanleihen sind Anleihen mit Optionen auf Wandlung in Aktien oder zusätzlichem Bezug auf Aktien.

Bei Wandelanleihen hat der Käufer das Recht, Aktien zu den Wandlungsbedingungen zu erwerben.

Keine Besteuerung bei Handänderungen
periodische Zinsen bei Fälligkeit steuerbar
Klassich:
- werden zu Pari oder einem Agio emittiert und zu Pari zurückbezahlt
nicht klassisch:
- einer der Bedingungen wird nicht erfüllt

Was ist das Kapitaleinlageprinzip (KEP) und wo wird es angewendet?

Nachfolger vom Nennwertprinzip! DBG 20/3

Angewannt bei der Liquidation bei Beteiligungen im Privatvermögen welche zum Nennwert gehalten werden
Besteuert wird:
Liquidationsüberschuss
./. Nominatwert und die Kapitaleinlage

Was ist der Unterschied zwischen Geschäfts- und Privatvermögen in der Besteuerung?

Beim Privatvermögen sind Kapitalgewinne steuerfrei DBG 16/3
Beim Geschäftsvermögen sind Kapitalgewinne steuerbar DBG 18/2

Was sind die steuerfolgen bei Beteiligungserträgen und wie wird dem Rücksicht geboten?

Beteiligungserträge sind nach Art. 20 Abs. 1 lit. c DBG steuerbar;
- zur Sicherung wird die Verrechnungssteuer erhoben (Art. 4 VStG)
Kapitalanteilsrecht oder Gewinnanteilsrechte = geldwerte Vorteile DBG 20/1/c

Was charakterisiert eine IUP?

Wenn der überwiegende Teil des gesamten Nutzungsentgeld im Emissionszeitpunkt beruht.

Erfolgt eine Entschädigung auch mit periodischem Zins, so ist es immer noch eine IUP wenn die periodische Verzinsung weniger als 50% der Gesamtrendite ausmacht

Was ist das Bezugsrecht oder Anrechte?

Bezugsrecht:

Wenn das Aktienkapital erhöht wird, kann man den Aktionären ein Bezugsrecht einräumen, so dass die bisherigen prozentuale Beteiligung beigehalten wird.
Das Bezugsrecht kann steuerfrei verkauft werden DBG 20/2.
Die Aktien können, müssen aber nicht gekauft werden.

Anrecht:

Beim Anrecht handelt es sich um Vergabe von Gratisaktien, welche nicht gekauft werden müssen.
Somit steuerbarer Vermögensertrag bei Zuteilung.

Was sind kollektive Kapitalanlagen?

Vermögen, die von Anlegerinnen und Anlegern zur gemeinschaftlichen Kapitalanlage aufgebracht und nach dem Grundsatz der Gleichbehandlung fremdverwaltet werden.

Sie können mit eigener Rechtspersönlickeit sein (SICAF)
ohne Rechtspersönlichkeit (FCP, KGK, SICAV)

Wie wird Nutzniessung besteuert?

DBG 20/1/d steuerbarer Einkünfte aus:

Nutzniessung oder sonstiger Nutzung beweglicher Sachen oder nutzbarer Rechte
von den Mieteinnahmen kann ein Betrag abgezogen werden, der einer angemessenen Entschädigung für die Wertminderung der Mietgegenstände entspricht.

Was für Arten von Obligationen gibt es?

gewöhnliche Obligation
Diskont Obligationen
- reine Diskont=Zero Bont
- gemischte Diskontobligationen
Globalverzinsliche Oblig.
- reine glob. Oblig.
- gemischte glob. Oblig.

Bedeutung, Verzinsung und Besteuerung Diskont Obligation?

Die Verzinsung erfolgt in der Weise, dass bei der Emission des Titels vom nominellen Schuldbetrag ein Diskont in Abzug gebracht wird.

Die Diskontobligation wird daher weit unter pari ausgegeben (Einschlag)
Bessteuerung Kapitalgewinn aus Verkauf

Was sind Bruchzinsen?

DBG 20/1/a

Bruchzinsen sind vor dem ord. Fälligkeitsdatum anfallende Zinsen
welche normal besteuert werden
z.B vorzeitige Abzahlung Darlehen mit anteilmässigem Zinsanteil

Wo findet man die steuerrelevanten Infos von Wertpapieren?

Bei der ESTV für alle (Stockcalc, WVK usw. für uns)

Was ist die direkte Teilliquidation?

Die Geschäftstätigkeit wird teilweise weitergeführt.
Ein Teil der Mittel werden an die Beteiligten ausgeschüttet
Das Aktienkapital wird herabgesetzt

Was sind Marchzinsen?

DBG 16/3

Marchzinsen sind angelaufene noch nicht fällige Zinsen
steuerfreier Kapitalgewinn bei Verkäufer
Sie sind steuerfrei, da sie nicht vom Schuldner (zB.Gesellschaft usw.) bezahlt werden.
z.B Marchzinsen bei Verkauf Obligationen unter der Laufzeit

Was ist die Bemessungsgrundlage bei rückkaufsfähigen Kapitalversicherungen mit 1-mal Prämien bei Todesfall?

Im Todesfall ist die Auszahlung steuerfrei!!!

Einzig wenn das Risiko viel höher versichert wurde, muss die Auszahlung genauer kontrolliert werden (Steuerumgehung).

Was ist das Buchwertprinzip und wo wird er angewendet?

DBG 18 SE und DBG 58 JP

Bei Vermögenswerte in Geschäftsvermögen bei SE und JP

Vermögenswerte werden nach den Buchwert bewertet
(Wert welcher in der Buchhaltung festgehalten wird)
Differenz aus Verkaufserlös und Buchwert sind steuerbare Kapitalgewinne

Was ist der Unterschied zwischen Call und Put, wo kann man das ausüben?

Put (Verkaufsoption)

ist das Recht eines Verkäufer den Basiswert (z.B. Aktien)
- zu einen festgelegten Preis, Menge und Zeitpunkt zu verkaufen

Call (Kaufoption)

ist das Rech eines Käufers den Basiswert (z.B. Aktien)
- zu einem festgelegten Preis, Menge und Zeitpunkt zu kaufen

Was ist die Totalliquidation und wann ist es ein Mantelhandel?

Totalliquidation:

Geschäftsbetrieb wird eingestellt
Aktiven werden veräussert und verwertet
Erlös nicht wieder investiert

Mantelhandel:

Geschäftsbetrieb wird eingestellt
Vermögen wird liquide gemacht und die Mehrheit der Beteiligungsrechte verkauft
Gesellschaft wird aber nicht gelöscht im HR! Sondern verkauft an jemand anderen

Wie wird Nutzungsüberlassung besteuert?

DBG 20/1/d steuerbarer Einkünfte aus

Nutzniessung oder sonstiger Nutzung beweglicher Sachen oder nutzbarer Rechte
von den Mieteinnahmen kann ein Betrag abgezogen werden, der einer angemessenen Entschädigung für die Wertminderung der Mietgegenstände entspricht.

Wann sind Produkte transparent und wie werden sie versteuert?

Wenn bei der Emission die verschiedenen Komponenten trennbar sind oder tatsächlich separat gehandelt werden.

Die ESTV kontrolliert die Produkte und bestimmt ob sie transparent sind.

Besteuerung:

Steuerfreie Komponenten werden ausgeschieden
- dann nach Regeln: Optionen, Obligationen und/oder IUP
- DBG 16/3 und 20/1 a+b

Was sind die Voraussetzungen für Transponierung?

Der Tatbestand einer „Transponierung“ ist gemäss DBG 20a Abs. 1/b erfüllt, wenn

eine in der Schweiz unbeschränkt steuerpflichtige NP
aus ihrem PV in das GV einer von ihr beherrschten JP ihre Beteiligung von mindestens 5 % des Grundkapitals
zu einer Gegenleistung, die den Nennwert der übertragenen Beteiligung übersteigt, verkauft und überträgt

sofern

sie an der erwerbenden Gesellschaft zu mehr als 50 % beteiligt ist
eine Korrektur-Verbuchung zur Wahrung der latenten Steuerlast auf den noch nicht ausgeschütteten Gewinnen nicht erfolgte.

Der Verkäufer realisiert seinen „Verkaufsgewinn“ nicht als steuerfreier Kapitalgewinn, sondern als steuerbarer Vermögensertrag.

Was ist eine Obligation?

Anteil am Fremdkapital mit fixer Laufzeit und Zins

Was sind Optionen und wie wird besteuert?

Option steht für das Recht, bestimmte Wertpapiere bis zu einem bestimmten Termin zu einem bereits feststehenden Kurs zu kaufen oder verkaufen

der Preis ist abhängig von einem anderen Produkt (Basiswert)

Das Recht eine

festgelegte Menge (Basiswert)
zu einem vereinbarten Preis (Terminpreis)
zu einem festgelegten Zeitpunkt in der Zukunft
zu kaufen oder verkaufen.

Dieses Recht kann ausgeübt werden, dafür bezahlt man eine Optionsprämie (steuerfrei)

Kapitalgewinne sind steuerfrei (Verluste/Prämie nicht abziehbar)

Was sind Kursgewinne?

Gewinn aus Verkauf von Wertpapieren

Was sind immaterielle Güterechte und wie werden sie besteuert?

Es sind unkörperliche Sachen

z.B. Patente, Urheberrechte usw.

Für die Fremdnutzung wird eine Miete verlangt, welche besteuert wird nach DBG 20/1/f

Welche Gewinnungskosten können abgezogen werden in der STE?

DBG 32/1

Spesen Privat-, Spar-, Anlagekonten usw.
Verwaltungs- und Verwahrungskosten (Tresor)
Inkassokosten (welche der Einforderung und Sicherheit der Guthaben dienen)
Transferspesen von Dritten
Spesen für Steuerauszüge
Anwaltskosten (welche der Einforderung und Sicherheit der Guthaben dienen)

Wann werden Erträge aus Privatvermögen besteuert? Besteuerungszeitpunktgrundsatz!

DBG 20/1 Fälligkeitsprinzip

Erträge sind bei Fälligkeit bei dieser Person steuerbar, die im Besitz war
Ausnahme sind IUP

Was sind Reverse Convertibles mit oder ohne Kapitalschutz und wie werden sie besteuert?

Reverse Convertible Bonds (Aktienanleihe) bei denen sich der Emittent das Recht vorbehält, statt der Rückzahlung der Anleihe zum Nominalbetrag eine von vorneherein festgelegte Stückzahl einer Aktie zu liefern.

Versteuert werden die Zinsen auf den Obligationen

Wann sind Produkte nicht transparent und wie werden sie versteuert?

Wenn bei der Emission die verschiedenen Komponenten nicht mehr trennbar sind.

Besteuerung nach Wertzuwachsprinzip DBG 20/1/b
reine Differnzbesteuerung (alles muss besteuert werden, da keine Trennung möglich) DBG 20/1 1+2

Was ist der Unterschied zwischen einem Kapitalgewinn und Kapitalertrag?

Kapitalgewinn:

Differnenz zwischen dem Kauf und dem Verkauf der Kapitalanlage
zB. Aktien, Liegenschaften

Kapitalertrag:

Meine Kapitalanlage arbeitet für mich, es bleibt also in meinem Besitz
zB Dividenenen, Zinsen, Mieterträge

Was für Erträge aus beweglichem Vermögen gibt es?

DBG 20:

Zinsen aus Guthaben
IUP
Gewinne an Beteiligungen (geldwerte Vorteile)
Vermietung/Verpachtung und Nutzniessung (Mobiliar)
Immaterielle Güter (Patentrechte)
Anteile an kollektiven Kapitalanlagen

Was sind SICAV inkl. Anlagefonds und KGK und wie werden sie besteuert?

Es sind kollektive Kapitalanlagen wie SICAF,aber diesmal eine Investmentgesellschaft mit variablem Kapital (=SICAV)

keine eigene Rechtspersönlichkeit
transparent
Besteuert nach dem Fälligkeitsprinzip bei den Anleger, wobei bei ausschüttenden kollektiven Kapitalanlagen nur die wirklichen Ausschüttungen versteuert müssen und bei thesaurierenden kollektiven Kapitalanlagen auch die reinvestierten Erträge
Kapitalgewinne sind steuerfrei, sofern diese separat ausgewiesen werden.

Welche kombinierten Produkte gibt es?

Kapitalgarantierte Derivate
nicht klassische Options- und Wandelanleihen
Klassische Options- und Wandelanleihen
Produkte mit Geld oder Titellieferung (Reverse Convertibles)

Was sind geldwerte Vorteile?

Aus Sicht des Arbeitsnehmer oder Gesellschafter = weniger Einkommenssteuer

Bewusste Leistungen der Gesellschaft an die Inhaber der Beteiligungsrechten oder Nahestehende ohne (angemessene) Gegenleistung, die einem unbeteiligten Dritten nicht geleistet worden wäre
soweit es keine Rückzahlung der Kapitalanteile (Nominalwertprinzip) darstellen.

Was ist die Bemessungsgrundlage bei rückkaufsfähigen Kapitalversicherungen mit 1-mal Prämien beim Erlebsfall, Rückkauf und auch bei Todesfall, wenn es der Vorsorge dient!!

Der Vorsorge dient es wen ganz bestimmte Kriteren erfüllt sind:

Die Auszahlung ist nach dem 60. Altersjahr
Die Versicherung hat mind. 5 Jahre gelaufen
Die Versicherung wurde vor dem 65. Altersjahr abgeschlossen
Zudem muss die Versicherung einen angemessen Anteil Versicherungsschutz für den Erlebsfall garantieren.

Sind diese Kriterien erfüllt, ist die Auszahlung in jedem Fall steuerfrei!

Was sind Termingeschäfte (Futures) und wie wird besteuert?

Ist ein derivates Finanzinstrument, was heisst:

der Preis ist abhängig von einem anderen Produkt (Basiswert)

Ein Vertrageine:

Festgelegte Menge (Basiswert)
zu einem vereinbarten Preis (Terminpreis)
zu einem festgelegten Zeitpunkt in der Zukunft
zu kaufen oder verkaufen.

Das Recht muss ausgeübt werden, also Vertrag muss eingehalten werden

Kapitalgewinne sind steuerfrei (Verluste nicht abziehbar)

Was sind Derivate Finanzinstrumente?

Der Wert ist immer abhängig von einem anderem Produkt=Basiswert z.B Aktien, Obligationen, Edelmetalle.

Diese dienen als Absicherung und Übertragung von Risiken und Spekulationen. z.B Optionen und Futures

Was sind kapitalgarantierte Derivate?

Eine Kombination aus verschiedenen Finanzinstrumenten

häufig Obligation und Option oder Wandelrecht
Garantie der Rückzahlung der Investition durch Obligation

Tranparent: es kann unterschieden werden zwischen steuerbaren und steuerfreiem Kapitalgewinn

Nicht tranparente Produkte: der gesammte Gewinn aus Verkauf unterliegt der Ertragssteuer (reine Differenzbesteuerung)

Bedeutung, Verzinsung und Besteuerung globalverzinsliche Obligation?

Werden zum Nennwert gekauft und "über pari" verkauft

Kaufpreis ist der Nennwert 100% und Rücknahmepreis liegt über den Nennwert zB 102%
Steuerbarer Vermögensertrag aus periodischen Zinsen
Einmalentschädigung (IUP)
- Differnz zwischen Kauf und Verkauf muss versteuert werden

Was sind verdeckte Gewinnausschüttungen?

Aus Sicht der Gesellschaft = weniger Ertragssteuer

Gewinnausschüttungen welche von der Gesellschaft nicht als solches offen deklariert werden
JP entreichert sich extra zugunsten einer nahestehenden Person, welchem einem unabhängige Dritte nicht zugestanden hätte.
Kein geschäftsmässig begründeter Aufwand, welcher den Gewinn absichtlich verringert.

Was versteht man unter der wirtschaftlichen Doppelbelastung?

Reingewinn wird von der JP als Gewinn und die Ausschüttung von der NP als Vermögensertrag versteuert und somit zweimal erfasst.

Damit der Aktionär hier entlastet werden:
Ab mind. 10% Anteile müssen die Erträge im PV nur zu 60% und im GV zu 50% versteuert werden.

Was ist ein Liquidationsüberschuss?

Liquidationserlös ./. Aktienkapital (Nennwert) und Kapitaleinlagereserven

Was ist das Nennwertprinzip und wo wird es angewendet?

WIrd bei den Beteiligungen im PV angewendet:

Kursgewinne auf Beteiligungen, die zum Privatvermögen gehören sind steuerfrei
Dafür wird bei einer allfälligen Liquidation alles als Einkommen besteuert, was nicht Nennwert darstellt (ausser bei KEP)

Was sind die Voraussetzungen einer indirekte Teilliquidation?

Der Tatbestand einer „indirekten Teilliquidation“ ist nach DBG 20a Abs 1/a und KS Nr. 14 gegeben, wenn:

eine in der Schweiz unbeschränkt steuerpflichtige NP
aus ihrem PV in das GV einer anderen NP oder JP
ihre Beteiligung von mindestens 20 % am Grundkapital einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft verkauft und überträgt

sowie

innerhalb von 5 Jahren nach Verkauf unter ihrer Mitwirkung
eine Ausschüttung nicht betriebsnotwendiger Substanz aus der übernommenen Gesellschaft, stattfindet (wenn diese Mittel schon im Zeitpunkt des Verkaufs handelsrechtlich ausschüttungsfähig und nicht betriebsnotwendig waren).

Der Verkäufer realisiert seinen Verkaufsgewinn nicht als steuerfreier Kapitalgewinn, sondern als steuerbarer Vermögensertrag.

Was sind Gratisaktien und Gratisnennwerterhöhung?

Geldwerte Vorteile gemäss DBG 20/1/c = steuerbares Einkommen

Gratisaktien sind Aktien, die bei nominellen Kapitalerhöhungen aus Gesellschaftsmitteln ausgegeben werden;

von der wirtschaftlichen Wirkung her entspricht die Ausgabe von Gratisaktien einem Aktiensplit.

Gratisnennwerterhöhungen erfolgen auch zulasten der Reserven.

Die Aktionäre erhalten zwar keine neuen Beteiligungsrechte, deren Nominalwert wird jedoch zulasten der Reserven erhöht.

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