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Mehrwertsteuer

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Grundsätze der Mwst
  • Wettbewerbsneutral
  • Wirtschaftlichkeit der Entrichtung und der Erhebung
  • Überwälzbarkeit
Grundsatz der Mehrwertsteuer:
Jede entgeltliche, im Inland ausgeführte Leistungsaustausch ist steuerbar, ausser er ist ausdrücklich im Gesetz von der Steuer ausgenommen.
Wo liegt der Ort der Lieferung?
  • Ort, wo sich der Gegenstand bei der Übernahme befindet
  • Ort, an dem die Beförderung oder der Versand beginnt
  • Ort, wo der Empfänger von Strom- und Gaslieferungen seinen Sitz hat.
Abgrenzung zwischen Lieferung und Dienstleistung:

Lieferung: Nutzung, Prüfung oder Erhalt der Funktionsfähigkeit eines Gegenstandes

Dienstleistung: Begutachtung hinsichtlich Qualität, Wert oder Echtheit eines Gegenstandes

Was wird am Ort der gelegenen Sache besteuert?
  • Dienstleistung im Zusammenhang mit Grundstück (Vermittlung, Verwaltung...)
  • Beherbergungsleistungen
Wann liegt eine Lieferung eines Gegenstandes vor?
  • Kaufvertrag
  • Mietvertrag
  • Werkvertrag
  • Leasing
Wie werden mehrere unabhängige Leistungen, die zu einer Sachgesamtheit vereinigt werden, besteuert?
nach dem Steuersatz der überwiegenden Leistung (wertmässig mindestens 70%)
Wo wird die Mwst erhoben?
  • im Inland von steuerpflichtigen Personen gegen Entgelt erbrachte Leistungen (Inlandsteuer)
  • auf den Bezug von Leistungen von UN mit Sitz im Ausland durch Empfänger aus dem Inland (Bezugssteuer)
  • Einfuhr von Gegenständen (Einfuhrsteuer)
Was wird am Tätigkeitsort besteuert?
  • Dienstleistungen im Bereich Kultur, Sport, Wissenschaft, Unterricht, Unterhaltung...
  • gastgewerbliche Leistungen
  • Personenbeförderung (Ort der zurückgelegten Strecke - ausser Gütertransport)
Rechtliche Grundlagen zur Erhebung der Mwst
  • BV 129
  • BV 134
  • BV 196
  • Mwst-Gesetz
  • Mwst-Verordnung
Definition "Inland"
  • schweizerisches Staatsgebiet
  • Büsingen und Fürstentum Lichtenstein
  • Campione d'Italia IT = Schweiz
  • Samnaun und Sampuoir (nur Dienstleistungen inkl. Hotel- und Gastgewerbe)
  • Teile Flughafen Mülhausen
Wo wird der Gütertransport besteuert?
Am Empfängerort (gemäss Art. 8 Abs. 1)
Ort der Dienstleistung ist

grundsätzlich Empfängerortprinzip

abschliessend gibt es fünf weitere Prinzipien

Was ist eine Dienstleistung?

Alles, was keine Lieferung eines Gegenstandes ist

  • inkl. Überlassung von immateriellen Gütern
  • Handlung unterlassen oder Handlung dulden
Was bedeutet Allphasen-Nettoumsatzsteuer mit Vorsteuerabzug?
  • Steuer für jede Phase der Wertschöpfung
  • Steuer ist auf Nettobetrag der Leistung geschuldet
  • Vorsteuerabzung
Was wird am Bestimmungsort besteuert?

Entwicklungszusammenarbeit/Humanitäre Hilfe

Liegt der Bestimmungsort im Ausland, dann keine inländische Mwst.

Was wird am Erbringerort besteuert?
  1. Dienstleistung gegenüber physisch anwesenden Personen (Heilbehandlung, Pflegeleistungen...)
  2. Dienstleistungen von Reisebüros und Organisatoren von Veranstaltungen
Was ist eine Unterstellungserklärung?
Das Inland wird zum Ort der Lieferung
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