MemoCard lernen mit System

Der Gesellschafter hat ein Geschäftsauto zur Verfügung. Ergeben sich Steuerfolgen?

Drittvergleich

wenn alles i.O.: keine Korrektur bei der Gesellschaft, Lohnbestandteil beim Aktionär
wenn nicht i.O.: Korrektur bei der Gesellschaft und beim Aktionär (ev. Teilbesteuerung)

Kann man Abschreibungen machen auf Alternativgüter?

wenn Geschäftsvermögen, ja

Wo sind die steuerbaren Einkünfte von natürlichen Personen geregelt?

Art 16 DBG (Generalklausel)

Wie sind Weiterbildungskosten steuerlich abzugsfähig?

Weiterbildungskosten, Umschulungskosten und Wiedereinstiegskosten sind steuerlich von der Einkommenssteuer abziehbar. Ausbildungskosten für Erstausbildungen oder Zweitausbildungen sind steuerlich nicht abziehbar.

Wie erfolgt die Zuweisung beim Alternativgut?

nach Indizien. Der Entscheid erfolgt nach Gewichtung der einzelnen Indizien

Welches Steuersystem kenn die Schweiz für natürliche Personen (zeitliche Bemessung)?

Postnumerandobesteuerung mit Gegenwartsbemessung

Steuerperiode = Kalenderjahr (Art. 40 Abs 1 DBG)

Wie wird bei der Zuteilung der Mitarbeiteroptionen mit einer Sperrfrist von einem Jahr der Tatsache Rechnung getragen, dass der Mitarbeitende nicht sofort frei darüber verfügen kann, wenn die Optionen bewertbar sind?

Es wird bei der Einkommensbesteuerung der Differenz zwischen Abgabepreis und Verkehrswert im Zeitpunkt der Zuteilung ein Diskont von 6% gewährt.

Wie nennt man die Zuweisung nach der mehrheitlichen Nutzung?

Präponderanzmethode

Wie wird eine Veräusserung einer Liegenschaft in der Schweiz steuerlich behandelt (Bundessteuer)

Privatvermögen = Steuerfreier Kapitalgewinn (Art 16 Abs 3 DBG)
Geschäftsvermögen = Steuerbarer Kapitalgewinn (Art. 18 Abs. 2 und Art. 58 Abs. 1 Bst. a + c). Der Gewinn aus der Veräusserung wird in der Buchhaltung erfasst, somit mit der Gewinnsteuer versteuert.

Gewinnungskosten:

Sind folgende Kosten abzugsfähig?

Kosten des eigenen Fahrzeuges, wenn Donald mit dem ÖV mehr als eine Stunde länger unterwegs wäre.
Kosten der Heilung nach einem Unfall zur Wiederherstellung der Arbeitsfähigkeit?
Kosten für ein Arbeitszimmer für einen Berufsschullehrer in seiner Privatwohnung?

Eine Zeitersparnis von über einer Stunde durchbricht den Grundsatz, dass grundsätzlich der ÖV zu benutzen ist.Donald kann die Kosten des eigenen Fahrzeuges in Abzug bringen. (Kilometerkosten sind begrenzt, i.d.R. CHF 0.7/km)
Es handelt sich nicht um Berufskosten (kein direkter Zusammenhang mit dem Erwerb). Allerdings können - falls selbst getragen - die Kosten als Krankheitskosten in Abzug gebracht werden (DBG 33 lit. h)
Falls dem Lehrer in der Schule kein Arbeitszimmer zur Verfügung steht, hat er Anspruch auf den Abzug der Kosten für ein Arbeitszimmer. Allerdings sind die Kosten für ein Arbeitszimmer in der pauschale der übrigen Berufskosten enthalten, so dass nur effektiv höhere Kosten geltend gemacht werden können (belegen).

Wo sind die Einkünfte aus Vorsorge geregelt?

Art 22, 37 und 38 DBG

Wie erfolgt die Zuteilung bei gemischt genutzten Gütern?

mehrheitliche Nutzung

Ist die geschäftliche Nutzung über 50% liegt, handelt es sich um Geschäftsvermögen. Falls die geschäftliche Nutzung unter 50% liegt, handelt es sich um Privatvermögen.

Die Zuteilung erfolgt für das ganze Vermögen. Es ist dann 100% Geschäftsvermögen, oder 100% Privatvermögen.

Wie werden Ehegatten steuerlich behandelt?

Faktorenaddition (ab Heirat bis zur Trennung) Art. 9 DBG

Kann man Abschreibungen machen auf Privatvermögen?

Nein

Was ist ein Alternativgut?

Ein Wirtschaftsgut, welches nicht eindeutig dem Geschäfts- oder dem Privatvermögen zugewiesen werden kann (weder nach der äusseren Beschaffenheit noch nach der technischen Funktion, i.d.R. handelt es sich um Kapitalanlageliegenschaften, Wertschriften, Kunstgegenstände.)

Wie kann man die selbständige Erwerbstätigkeit von einer anderen Tätigkeit unterscheiden?

Einsatz von Arbeit und/oder Kapital
eigenes Risiko
frei gewählte Organisation
Tätigkeit ist von Dauer und planmässig
Gewinnabsicht
Tätigkeit ist nach aussen sichtbar (Marktauftritt)

Was versteht man unter betriebsnotwendigem Geschäftsvermögen?

Alle Vermögensgüter, die für die Geschäftstätigkeit unentbehrlich sind (Warenlager, Maschinen, Transportfahrzeuge)

Was ist ein gemischt genutztes Gut?

Wirtschaftsgüter, welche sowohl geschäftlich wie auch privat genutzt werden. (Auto, Betriebsliegenschaft mit eingebauter Privatwohnung).

Welcher Betrag unterliegt der Einkommenssteuer, wenn freie Mitarbeiteraktien zugeteilt werden?

Die Differenz zwischen dem Abgabepreis und dem Verkehrswert im Zeitpunkt der Zuteilung unterliegt der Einkommenssteuer.

Wie werden Versicherungsprämien und Versicherungsauszahlungen steuerlich behandelt?

Wenn die Beträge steuerlich abzugsfähig sind (AHV/IV/NBU/PK/Säule 3a) muss die Auszahlung (egal ob Rente oder Kapitalbezug) versteuert werden. Bei den übrigen Versicherungen ist zu prüfen, ob ein Vermögenszuwachs erzielt wird.

Sind alle Kapitalgewinne steuerfrei?

Nein.

Grundstückgewinne = steuerbar
Gewinne aus gewillkürtem Geschäftsvermögen = steuerbar Art. 18 Abs 2 DBG
Indirekte Teilliquidation = steuerbar Art. 20a Abs. 1a DBG

Wie wird man als Ausländer in der Schweiz steuerpflichtig?

Art. 4 + 5 DBG, infolge wirtschaftlicher Zugehörigkeit

Weshalb wurde Art. 18 Abs 2 DBG im Zusammenhang mit dem gewillkürten Geschäftsvermögen eingeführt?

Management Buy Out (kein Geld/Vermögen)

Schuldzinsbeschränkung

Welche Einkommensquellen, welche der Einkommenssteuer unterliegen, kennen Sie?

Erwerbseinkommen aus unselbständiger Erwerbstätigkeit
Erwerbseinkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit
Einkommen aus beweglichem / unbeweglichem Vermögen
Einkommen aus Vorsorge
Übrige Einkünfte (z. B. Lotteriegewinne, Entschädigungszahlungen u. a.)

Was ist das Merkmal von Sozialabzügen resp. unter welchen Voraussetzungen werden sie gewährt?

Es müssen bestimmte Verhältnisse resp. Voraussetzungen am relevanten Stichtag erfüllt sein (z.B. minderjähriges Kind für dessen Unterhalt die steuerpflichtige Person sorgt).

Sie ziehen per 1. September 2012 vom Kanton Bern in den Kanton Solothurn; wie erfolgt die Besteuerung pro 2012 nach diesem Kantonswechsel?

Sie werden für das ganze Jahr nur dort besteuert, wo sie am 31. Dezember 2012 den Wohnsitz haben, d.h. im Kanton Solothurn. Allenfalls im Kanton Bern bereits bezahlte Ratenrechnungen pro 2012 werden zurückerstattet

Kann man Abschreibungen machen auf betriebsnotwendigem Vermögen?

Gewinnungskosten: Sind folgende Kosten abzugsfähig?

Kosten des Schreiners Goofy für die Vorbereitung auf die Meisterprüfung?
Kosten des Schreiners Goofy für den Besuch einer Handelsschule zum Erlangen eines kaufm. Diploms?
Kosten für den Besuch einer berufsbegleitenden Fachhochschule?

Gelten als Weiterbildungskosten (halten der beruflichen Stellung) und sind deshalb abzugsfähig.
Gelten als Weiterbildungskosten (halten der beruflichen Stellung oder Aufstieg) und sind deshalb abzugsfähig.
Gelten als Ausbildungskosten und sind nicht abzugsfähig.

Monistische System

alle Gewinne (aus Privat- und Geschäftsvermögen) werden mit der Grundstückgewinnsteuer erfasst.

Wann beginnt resp. endet die Steuerpflicht?

Geburt/Tod
Zuzug/Wegzug Ausland
Arbeit in der Schweiz/Aufgabe de Arbeit in der Schweiz
Kauf/Verkauf von Immobilien
Gründung/Schliessung von Betrieben/Betriebsstätten

Weshalb ist die Zuteilung zu Privat- oder Geschäftsvermögen wichtig?

Jedes Vermögen wird einem Steuersubjekt zugerechnet (ob selbständig oder nicht)

Privatvermögen: steuerfreier Kapitalgewinn (ausser Grundstückgewinn); Nominalwertprinzip; keine Abschreibungen; keine Verlustverrechnung/-vortrag möglich DBG 16 Abs 3; ACHTUNG: Schuldzinsbegrenzung DBG Art 33 Abs 1 Bst. a)
Geschäftsvermögen: Buchwertprinzip d.h. steuerbarer Kapitalgewinn DBG 18 Abs. 2; Abschreibung möglich; Verlustverrechnung und -vortrag möglich, Ersatzbeschaffung möglich.

Welches Steuersystem kennt die Schweiz für juristische Personen?

Postnumerandobesteuerung mit Gegenwartsbemessung

Steuerperiode = Geschäftsjahr (Art 79 Abs 2 DBG)

Wo sind die steuerfreien Einkünfte geregelt?

Art 16 Abs 3 DBG: Kaitalgewinne auf Privatvermögen)

Art. 20 Abs. 1 DBG: Rückkaufsfähige Lebensversicherungen

Art 24 DBG:

Diese Liste ist abschliessend!!!

Sind die Begriffe Gewinnungskosten und Berufskosten Synonyme?

Nein, die Berufskosten sind nur eine Ausprägung der Gewinnungskosten, wenn auch die geläufigste Variante. Ebenso können Gewinnungskosten beispielsweise im Zusammenhang mit Vermögenserträgen (Wertschriftenverwaltungs- oder Liegenschaftsunterhaltskosten) anfallen.

Wie werden Kapitalleistungen mit Vorsorgecharakter erfasst?

Getrennt von den übrigen Einkünften ohne Sozialabzüge zu einem milderen Satz (Sonderveranlagung). Bei der direkten Bundessteuer beispielsweise zu einem Fünftel des normalen Tarifs (DBG 36); bei den Kantons- und Gemeindesteuern mit einem vollständig separaten Tarif (StG BE 44)

Welches sind die gesetzlichen Grundlagen für die Unterscheidung von Privat- und Geschäftsvermögen?

Das Vermögen von natürlichen Personen unterliegt bei der direkten Bundessteuer keiner Steuer. es ist aber zu prüfen, ob der Verkauf des privaten Vermögens steuerbar ist.

DBG Art 16 Abs 3 für Privatvermögen
DBG Art 18 Abs 2 für Geschäftsvermögen

Wo sind die übrigen Einkünfte geregelt?

Art 23 DBG

Was versteht man unter betriebsnotwendigem Geschäftsvermögen?

Alle Vermögensgüter, die nicht dem Geschäft dienen (Schmuck, Uhren, Kleider, private Bankkonti, private Aktien, private Lebensversicherungen usw.)

Zu welchen Werten erfolgt ein Übertrag von Geschäfts- in Privatvermögen oder umgekehrt?

immer zum Verkehrswert.

Bei Liegenschaften kann der DBG Art. 18a beansprucht werden.

Kann man Abschreibungen auf gemischt genutzte Güter machen?

wenn mehrheitlich Geschäftsvermögen, ja (auf dem ganzen Gut!)

Wann beginnt die Steuerpflicht in der Schweiz bei teilweiser Steuerpflicht in folge Grundbesitz?

Mit dem Erwerb des unbeweglichen Vermögens (Grundstück oder Liegenschaft)

Wie kann ich prüfen ob Liebhaberei/Hobby vorliegt?

Indizien:

Jahrelange Verluste
Keine Zunahme bei den Einnahmen
keine Abnahme der Kosten
genügend übrige Einnahmen

Welche Steuerfolgen ergeben sich bei der Überführung einer Liegenschaft von der Kapitalgesellschaft in das Privatvermögen des Atkionärs (zu Buchwerten).

Drittvergleich.

Differenz zwischen Buchwert und Verkehrswert ist für die Kapitalgesellschaft entgangener Gewinn (Gewinnvorwegnahme). Folgen:

Bundessteuer und Kantone mit dualistischem System: Differenz zwischen Buchwert und Verkehrswert wird mit der Gewinnsteuer erfasst.

Kantone mit monistischem System: wiedereingebrachte Abschreibungen = Gewinnsteuer; Gestehungskosten/Kaufpreis zum Verkehrswert = Grundstückgewinnsteuer

Wo ist das Erwerbseinkommen natürlicher Personen geregelt?

Art 17 DBG (unselbständig)

Art 18 + 19 DBG (selbstständig)

Wie wird eine Veräusserung einer Liegenschaft in der Schweiz steuerlich behandelt (Kanton)

Je nach Kanton

Monistisches System
Dualistisches System

Welche Formen der steuerrechtlichen Zugehörigkeit kennen Sie und wie weit weicht jeweils der Umfang der Steuerpflicht.

Persönliche Zugehörigkeit mit unbeschränkter Steuerpflicht (Lebensmittelpunkt/Aufenthaltsort mit der Absicht dauernden Verweilens)

Wirtschaftliche Zugehörigkeit mit beschränkter Steuerpflicht

Spielt es eine Rolle, ob das Auto über Lohnaufwand verbucht wird, oder ob gar keine Buchung erfolgt.

über Lohnaufwand gebucht = Lohnbestandteil

keine Buchung = geldwerte Leistung (Gewinnkorrektur bei der Gesellschaft und Vermögensertrag beim Aktionär)

Prüfung ob eine private Vermögensverwaltung vorliegt.

Indizien sind:

planmässiges Vorgehen
Häufigkeit der Transaktion
kurze Halte/Besitzesdauer
berufliche Kenntnisse
Einsatz von Fachkenntnissen
Verwendung der Einnahmen
Eingehen von grossen Risiken
geringe/keine Eigenmittel

Welche Vermögenszugänge für Privatpersonen unterliegen nicht der Einkommensbesteuerung?

Erbschaften und Schenkungen
Grundstückgewinne
Kapitalgewinne auf beweglichem Privatvermögen
Öffentliche und familienrechtliche Unterstützungsleistungen

Wo ist das gewillkürte Geschäftsvermögen geregelt?

Art. 18 Abs. 2 DBG

Wo ist der Ertrag aus Vermögen bei natürlichen Personen geregelt?

Art. 20/20a DBG: Bewegliches Vermögen

Art. 21 DBG: Unbewegliches Vermögen

Gibt es einen Unterschied zwischen den Berufskosten bei den unselbständig Erwerbenden und den geschäftsmässig begründeten Aufwendungen bei selbständig Erwerbenden?

Bei den unselbständig Erwerbenden müssen die Kosten notwendig und erforderlich sein.

Bei den selbständig Erwerbenden müssen die Kosten lediglich angefallen sein.

Dualistisches System

Gewinne aus Veräusserung einer Liegenschaft im

Privatvermögen = Grundstückgewinnsteuer
Geschäftsvermögen = Einkommens-, bzw. Gewinnsteuer

Flashcard Info

Steuern - 2_Einkommen von natürlichen Personen