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Den Wechsel von der Freistellungsmethode zur indirekten Anrechnungsmethode gemäß § 10a Abs. 7 KStG kann ein Unternehmen vermeiden, wenn es dafür Sorge trägt, dass es stets einen ______ Unternehmensschwerpunkt aufweist.

aktiven

Wie berechnet sich der Anrechnungshöchstbetrag gemäß Art. 23 Abs. 2 Buchstabe b) Satz 2 DBA Österreich-Deutschland? Schreiben Sie die Formel auf.

Anrechnungshöchstbetrag = (ausländische Einkünfte / Gesamtbetrag der Einkünfte) * inländische Steuer auf das Welteinkommen

Ein Doppelbesteuerungsabkommen ist ein völkerrechtlicher Vertrag zwischen zwei Staaten, in dem geregelt wird, in welchem Umfang das Besteuerungsrecht einem Staat für die in einem der beiden Vertragsstaaten erzielten Einkünfte zusteht. Doppelbesteuerungsabkommen werden in der Regel auf Basis des OECD-Musterabkommens verhandelt. Das OECD-Musterabkommen unterscheidet verschiedene Arten von Einkünften: Vergütungen, die Mandanten für den elektronischen Zugang bezahlen, um von Steuerberatern mittels Video-Konferenzen beraten zu werden, fallen unter eine bestimmte Art von Einkünften, die im OECD-Musterabkommen als ______ bezeichnet werden.

Unternehmensgewinne

Österreich macht die Befreiung von der Quellensteuer auf Zinsen und Lizenzgebühren zwischen verbundenen Unternehmen davon abhängig, dass der Schuldner bereits zum Zeitpunkt der Zahlung der Zinsen oder der Lizenzgebühren über eine bestimmte Bestätigung verfügt, wonach bestimmte geforderten Voraussetzungen erfüllt sind. Diese Bescheinigung wird als ______ bezeichnet.

Freistellungsbescheinigung

Der englische Fachbegriff für „Doppelbesteuerungsabkommen“ lautet ______.

Double taxation convention / tax treaty / double taxation agreement

Das ______ besagt, dass die unternehmensrechtlichen Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung maßgebend sind, außer zwingende steuerrechtliche Vorschriften treffen abweichende Regelungen.

Maßgeblichkeitsprinzip

Österreich macht die Befreiung von der Quellensteuer auf Zinsen und Lizenzgebühren zwischen verbundenen Unternehmen davon abhängig, dass der Schuldner bereits zum Zeitpunkt der Zahlung der Zinsen oder der Lizenzgebühren über eine Freistellungsbescheinigung verfügt, wonach bestimmte geforderte Voraussetzungen erfüllt sind. Die Freistellungsbescheinigung ist für einen Zeitraum von ______ Jahren ab dem Zeitpunkt des Ausstellung gültig.

zwei.

Zivilrechtlich kann ein Unternehmen nicht mit sich selbst Verträge über die Erbringung von Leistungen abschließen. Dieses Verbot bezeichnet man als ______verbot.

Selbstkontrahierungs (-verbot)

In Österreich wird die Quellensteuer auf z.B. Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren als ______ bezeichnet.

Kapitalertragsteuer

Der Einkommensteuer unterliegen Einkünfte aus sieben verschiedenen Einkunftsarten: Lizenzgebühren sind Einkünfte aus ______.

Vermietung und Verpachtung

Der Begriff „B2B“ ist eine Abkürzung für Business-to-______.

Business

Die Regelung des § 99a Abs. 7 Satz 1 Nr. 1 EStG, nach der der Zahlungsempfänger nicht von der Besteuerung im Empfängerstaat freigestellt sein darf, sondern vielmehr der Besteuerung unterliegen muß, bezeichnet man als ______ (Fachbegriff).

Subject-To-Tax-Klausel

Der englische Fachbegriff für „Zinsen“ lautet ______.

Interest

Der Ausdruck Betriebsstätte umfasst zum Beispiel ein/eine/einen _______.

Ort der Leitung, Zweigniederlassung, Geschäftsstelle, Fabrikationsstätte, Werkstätte, Bergwerk, Ölvorkommen, Gasvorkommen, Steinbruch etc.

Der englische Fachbegriff für „Lizenzschranke“ lautet ______.

license barrier rule

Eine Kapitalgesellschaft mit Sitz im DBA Land 1 erwirtschaftet Gewinne in einer unselbständigen Zweigniederlassung im DBA Land 2. Im Art. 7 Abs. 1 DBA ist geregelt, dass die Gewinne, die der Betriebsstätte zugerechnet werden, sich aufgrund des Fremdverhaltensgrundsatzes gemäß Art. 7 Abs. 2 DBA ermitteln. Gemäß Art. 7 Abs. 2 DBA sind der Betriebsstätte die Gewinne zuzurechnen, die die Betriebsstätte hätte erzielen können, insbesondere im Verkehr mit anderen Teilen des Unternehmens, dessen Betriebsstätte sie ist, wenn die Betriebsstätte als völlig selbständiges und unabhängiges Unternehmen eine gleiche oder ähnliche Geschäftstätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingungen ausgeübt hätte; wobei die vom Unternehmen durch die Betriebsstätte und durch andere Unternehmensteile ausgeübten Funktionen, eingesetzten Wirtschaftsgüter und übernommenen Risiken zu berücksichtigen sind. Folglich müssen steuerlich alle Leistungen, die das Stammhaus für die Betriebsstätte erbringt, nach dem Fremdverhaltensgrundsatz vergütet werden. Diesen Besteuerungsgrundsatz zur Verteilung von Unternehmensgewinnen bezeichnet man als _______.

Authorized OECD Approach (AOA)

Gemäß § 99a Abs. 1 EStG ist der Schuldner von der Verpflichtung zum Steuerabzug von Zinsen befreit, wenn er in Österreich eine unbeschränkt steuerpflichtige Kapitalgesellschaft ist und wenn der Nutzungsberechtigte ein verbundenes Unternehmen eines anderen EU-Mitgliedsstaates ist. Gemäß § 99a Abs. 6 Satz 1 Nr. 1 EStG gilt als verbundenes Unternehmen jedes Unternehmen, dass wenigstens dadurch mit einem zweiten Unternehmen verbunden ist, dass das erste Unternehmen unmittelbar mindestens zu einem Viertel in Form von Gesellschaftsrechten am zweiten Unternehmen beteiligt ist. Das ausländische verbundene Unternehmen ist hier die ______gesellschaft der österreichischen Kapitalgesellschaft.

Mutter(gesellschaft)

Art. 23 Abs. 2 DBA Österreich-Deutschland zählt zu den ______lateralen Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung.

bi[lateralen]

Die Abschaffung der Quellensteuer auf Lizenzgebühren zwischen verbundenen Unternehmen bringt mehrere Vorteile für das Unternehmen, das die Lizenzgebühren erhält, mit sich. Zu diesen Vorteilen zählt zum Beispiel ______.

Weniger Verwaltungsaufwand ODER Vermeidung der internationalen Doppelbesteuerung ODER keine Liquiditätsbelastungen ODER kein negativer Zinseffekt der direkten Anrechnung

Art. 7 Abs. 1 Satz 1 Halbsatz 1 DBA Österreich-Deutschland regelt die Besteuerungsrechte nach dem ______-Prinzip.

Ansässigkeits-[Prinzip]

Die Steuergestaltung internationaler Konzerne mittels Ausschüttung bzw. Thesaurierung von Gewinnen bezeichnet man als ______politik.

Gewinnverwendungs(politik)

Der englische Fachbegriff für „Patentbox“ lautet ______.

Interlectual Property Box Regime oder IP Box Regime

Abweichend von § 10 Abs. 1 Nr. 7 KStG sind Gewinnanteile aus internationalen Schachtelbeteiligungen im Sinne des § 10 Abs. 2 KStG nicht von der Körperschaftsteuer befreit, wenn bestimmte Gründe vorliegen. Einer der derartigen Gründe liegt vor, wenn das Einkommen der ausländischen, passiv tätigen Körperschaft niedrig besteuert ist. Eine Niedrigbesteuerung liegt vor, wenn die ausländische tatsächliche Steuerbelastung nicht mehr als ______% beträgt.

12,5 (%)

In Deutschland wird eine Gewerbesteuer auf den Gewerbeertrag erhoben. Der nominale Gewerbesteuersatz einer deutschen Kapitalgesellschaft ermittelt sich als Multiplikation von ______ und Gewerbesteuerhebesatz.

Steuermesszahl

Der englische Fachbegriff für „Körperschaftsteuer“ lautet ______.

corporate income tax

Der englische Fachbegriff für „Dividenden“ lautet ______.

dividends

Zinsen, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können gemäß Art. 11 Abs. 1 DBA Österreich-Deutschland nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden. Sie dürfen also in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nicht besteuert werden. Die Steuer, die nicht erhoben werden darf, bezeichnet man auch als ______.

Quellensteuer/ Kapitalertragsteuer/ witholding tax

Der englische Fachbegriff für „Doppelbesteuerung“ lautet ______.

double taxation

Gewerbesteuerhebesatz

Der Begriff „AOA“ ist eine Abkürzung für ______.

Authorized OECD Approach

Die Steuergestaltung internationaler Konzerne mittels Eigen- bzw. Fremdfinanzierung bezeichnet man als ______politik.

Finanzierungs(politik)

§ 10a Abs. 2 KStG beschreibt ein Unternehmen mit einem ______ Unternehmensschwerpunkt.

passiven

Der Begriff „B2C“ ist eine Abkürzung für Business-to-______.

Consumer oder customer (im Sinne von Endkunde)

Wie berechnet sich der Anrechnungshöchstbetrag gemäß § 10a Abs. 9 Nr. 4 KStG? Schreiben Sie die Formel auf.

Anrechnungshöchstbetrag = (ausländische Einkünfte / Gesamtbetrag der Einkünfte) * inländische Steuer auf das Welteinkommen

Die direkte Steuer, der das Einkommen zugrunde zu legen ist, das eine in Österreich unbeschränkt steuerpflichtige Kapitalgesellschaft innerhalb eines Kalenderjahres bezogen hat, bezeichnet man als ______.

Körperschaftsteuer

Der englische Fachbegriff für „technische Gebühren“ lautet ______.

technical fees

Gewinne können entweder thesauriert oder ______ werden.

ausgeschüttet

Die Regelung der § 12 Abs. 1 Nr. 10 KStG, nach der Zinsen und Lizenzgebühren nicht abzugsfähig sind, bezeichnet man als Zins- und Lizenz-_______.

(Zins- und Lizenz-)schranke

Der englische Fachbegriff für „Quellensteuer“ lautet ______.

withholding tax

Der englische Fachbegriff für „Fremdvergleichsgrundsatz“ lautet ______.

dealing at arm‘s length-principle

Gemäß § 99a Abs. 1 EStG ist der Schuldner von der Verpflichtung zum Steuerabzug von Zinsen befreit, wenn er in Österreich eine unbeschränkt steuerpflichtige Kapitalgesellschaft ist und wenn der Nutzungsberechtigte ein verbundenes Unternehmen eines anderen EU-Mitgliedsstaates ist. Gemäß § 99a Abs. 6 Satz 1 Nr. 3 EStG gilt als verbundenes Unternehmen jedes Unternehmen, dass wenigstens dadurch mit einem zweiten Unternehmen verbunden ist, dass ein drittes Unternehmen unmittelbar mindestens zu einem Viertel in Form von Gesellschaftsrechten am ersten Unternehmen und am zweiten Unternehmen beteiligt ist. Das ausländische empfangende Unternehmen ist hier die ______gesellschaft der Kapitalgesellschaft mit Sitz in Österreich.

Schwester(gesellschaft)

Gemäß § 99a Abs. 1 EStG ist der Schuldner von der Verpflichtung zum Steuerabzug von Zinsen befreit, wenn er in Österreich eine unbeschränkt steuerpflichtige Kapitalgesellschaft ist und wenn der Nutzungsberechtigte ein verbundenes Unternehmen eines anderen EU-Mitgliedsstaates ist. Gemäß § 99a Abs. 6 Satz 1 Nr. 2 EStG gilt als verbundenes Unternehmen jedes Unternehmen, dass wenigstens dadurch mit einem zweiten Unternehmen verbunden ist, dass das zweite Unternehmen unmittelbar mindestens zu einem Viertel in Form von Gesellschaftsrechten am ersten Unternehmen beteiligt ist. Das ausländische verbundene Unternehmen ist hier die ______gesellschaft der österreichischen Kapitalgesellschaft.

Tochter(gesellschaft)

Einem grenzüberschreitenden Konzern bietet sich die Möglichkeit, seine Konzerngesellschaften mit Eigenkapital oder mit Fremdkapital auszustatten. Für die Ausstattung der Untergesellschaft mit Eigenkapital erhält die Obergesellschaft Dividenden. Für die Ausstattung der Untergesellschaft mit Fremdkapital erhält die Obergesellschaft ______.

Zinsen / Zinserträge / Zinszahlungen

Als ______ bezeichnet man eine Regelung, mit der der Steuergesetzgeber sich über die bestehenden völkerrechtlichen Verpflichtungen aus einem Doppelbesteuerungsabkommen völkerrechtswidrig hinwegsetzt.

treaty override

Der englische Fachbegriff für „Betriebsstätte“ lautet ______.

permanent establishment

Ein Beispiel für die Rechtsform einer Kapitalgesellschaft mit Sitz in Österreich: ______.

Aktiengesellschaft (AG), Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH), europäische Gesellschaft (SE), Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft

Der Ausdruck „______“ bedeutet Vergütungen jeder Art, die für die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von Urheberrechten an literarischen, künstlerischen oder wissenschaftlichen Werken, einschließlich kinematographischer Filme, von Patenten, Marken, Mustern oder Modellen, Plänen, geheimen Formeln oder Verfahren oder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer oder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.

Lizenzgebühren

Der englische Fachbegriff für „Gewinn“ lautet ______.

Profit

Der englische Fachbegriff für „Lizenzgebühren“ lautet ______.

royalties

Art. 7 Abs. 1 Halbsatz 1 DBA Österreich-Deutschland weist die Besteuerungsrechte nach dem ______-Prinzip zu.

Ansässigkeits(-Prinzip)

Die formelhafte Aufteilung der einheitlich ermittelten konsolidieren Betriebsstättengewinne auf mehre Staaten bezeichnet man als _______-Methode.

Profit-Split-[Methode]

[öR] Gemäß § 20 Abs. 2 Teilstrich 1 EStG i.V.m. § 108c Abs. 1 Satz 2 Halbsatz 2 EStG bleiben Aufwendungen, die im Zusammenhang mit der Forschung anfallen, die durch die Forschungsprämie gefördert werden, abzugsfähig. Diese Regelung stellt eine Durchbrechung des ______-prinzips dar.

Korrespondenz(-prinzip)

Gewinne können ausgeschüttet oder nicht ausgeschüttet und damit einbehalten werden. Den Vorgang der Nichtausschüttung bezeichnet man als ______.

Thesaurierung

Der englische Fachbegriff für „Einkommen“ lautet ______.

Income

§ 99a Abs. 1 EStG hat die Quellensteuer auf Zinsen bzw. Lizenzgebühren zwischen verbundenen Unternehmen beseitigt. Die Abschaffung der Quellensteuer bringt mehrere Vorteile für das Unternehmen, das die Zinsen bzw. Lizenzgebühren erhält, mit sich. Zu diesen Vorteilen zählt zum Beispiel ______.

Weniger Verwaltungsaufwand ODER Vermeidung der internationalen Doppelbesteuerung ODER keine Liquiditätsbelastungen ODER kein negativer Zinseffekt der direkten Anrechnung

Die Steuer, die gemäß Art. 7 Abs. 1 Satz 1 Halbsatz 1 DBA Österreich-Deutschland nicht auf Subskriptionsgebühren erhoben werden darf, die eine Kapitalgesellschaft mit Sitz in Österreich an eine Kapitalgesellschaft mit Sitz in Deutschland zahlt, wird in Österreich als ______steuer bezeichnet.

Kapitalertrag[steuer] oder Quellen[steuer]

Als ______ bezeichnet man den Wechsel von der Freistellungsmethode zur indirekten Anrechnungsmethode im Fall einer Beteiligung an einer niedrigbesteuerten ausländischen Tochterkapitalgesellschaft, deren Unternehmensschwerpunkt in der Erzielung von Passiveinkünften liegt.

Switchover ODER Methodenwechsel

Ein Unternehmen weist einen passiven Unternehmensschwerpunkt auf, wenn der Unternehmensschwerpunkt unmittelbar oder mittelbar darin besteht, Einnahmen wie z.B. ______ zu erzielen.

Zinsen ODER Lizenzgebühren ODER Dividenden ODER Veräußerungsgewinne ODER Einkünfte aus Finanzierungsleasing

Betriebsausgaben, die in einem unmittelbaren wirtschaftlichen Zusammenhang mit nicht steuerpflichtigen (steuerneutralen) Dividenden stehen, dürfen bei der Ermittlung der Einkünfte nicht abgezogen werden, da die damit erzielten Erträge das steuerpflichtige Einkommen auch nicht erhöhen. Dieses Besteuerungsprinzip bezeichnet man als ______.

Korrespondenzprinzip

Art. 23 Abs. 2 Buchstabe a) DBA Österreich-Deutschland sieht für Betriebsstätteneinkünfte in Österreich eine bestimmte Methode zur Vermeidung der Doppelbesteuerung vor, nämlich die ______-methode.

Freistellungs(methode)

Lizenzgebühren, die aus einem Vertragsstaat stammen und an eine im anderen Vertragsstaat ansässige Person gezahlt werden, können gemäß Art. 12 Abs. 1 DBA Österreich-Deutschland nur im anderen Vertragsstaat besteuert werden. Sie dürfen also in dem Vertragsstaat, aus dem sie stammen, nicht besteuert werden. Die Steuer, die nicht erhoben werden darf, bezeichnet man auch als ______.

Quellensteuer / Kapitalertragsteuer / witholding tax

Die Einkommensteuer beschränkt Steuerpflichtiger, die aus Österreich Lizenzgebühren erhalten und damit in Österreich Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung erzielen, wird gemäß § 99 Abs. 1 Nr. 3 EStG durch Steuerabzug erhoben (Abzugsteuer). Diese Steuer wird in Österreich als ______ bezeichnet.

Kapitalertragsteuer

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